Дата удержания налога в 6-ндфл (как правильно указать)

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Дата удержания налога в 6-ндфл (как правильно указать)

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Порядок и пример заполнения раздела 2 в 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-ндфл (как правильно указать)

Раздел 2 в форме 6 НДФЛ отражает информацию об выплаченных персоналу и лицам, с которыми заключен частный коммерческий договор, вознаграждениях, снятом и переведенном в казну подоходном налоге. В отличие от раздела 1 здесь учитываются общие суммы без персонификации за квартал, а не нарастающим итогом.

Форма отчета 6 НДФЛ

В соответствии со ст.227 НК РФ каждый работодатель является агентом государства и обязан переводить за штат НДФЛ в казну, а также отчитываться о совершении этого действия. В качестве отчета предусмотрены 2 формы – 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. Для начинающего руководителя важно понимать между ними разницу.

Так, отчет 2 НДФЛ содержит годовую информацию о каждом работнике, его заработке и снятом подоходном налоге. А бланк 6 НДФЛ предусмотрен для отражения общей суммы переведенного на счета Казначейства России налога за отчетные периоды.

Важно! Если в течение отчетного периода налог на доходы не взимался и не переводился с зарплат и иных выплат сотрудников, то документация по форме 6 НДФЛ не представляется.

В налоговое законодательство регулярно вносятся корректировки, влияющие и на унифицированную отчетность. На текущий момент действует бланк 6 НДФЛ, установленный приказом ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года в Приложении № 10. Последние изменения в НПА вносились в 2018 году.

При удержании с каких доходов требуется сдавать:

  • зарплата;
  • дивиденды;
  • подарки, облагаемые по главе 23 НК РФ (от 4 000 руб.);
  • беспроцентные займы;
  • оплата по договорам ГПХ.

В отчете указывается общая информация по всем работникам, без разделения на отдельных физлиц, и благодаря особенностям структуры сведения отражаются емко и компактно.

Таблица 1. Функции и преимущества отчета 6 НДФЛ

ФункцииПоложительные характеристики
Государственный контроль за полнотой и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога работающих физлицДетальные данные о сумме НДФЛ, сроках и способах начисления, удержания и транзакции в бюджет
Сортировка и обработка информации об НДФЛОтражение информации о налоге обособленно по каждой ставке, о возврате НДФЛ или использовании вычетов
Проверка деятельности работодателей – налоговых агентовСведения формируются нарастающим итогом и позволяют проследить, как увеличиваются суммы взимаемого налога от I квартала к календарному году
Бюджетное и налоговое планированиеАккумулирование данных об НДФЛ в унифицированной форме и формирование единой информационной базы

Сроки сдачи

Представлять отчет необходимо по завершении каждого из отчетных периодов, предусмотренных по подоходному налогу:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Исходя из этого сроки подачи документа в ИФНС таковы:

  • за 3 месяца – до 30 апреля;
  • за 6 месяцев – до 31 июля;
  • за 9 месяцев – до 31 октября;
  • за 12 месяцев – до 1 марта нового года.

На заметку! Если за отчетный период вы не заплатили НДФЛ за персонал, то форма за этот промежуток не сдается. Но если вы все же представили нулевую отчетность, инспекция ее примет исходя из письма ФНС России № БС-4-11/7928@ от 4 мая 2016 года.

Пример 1

Гаврилова Евгения – ИП. У нее магазин розничной торговли. В апреле 2019 года она наняла продавщицу и стала платить за нее 13% государству. Следовательно, бланк 6 НДФЛ ей нужно подать за второй период, т. е. за полугодие, – до 31 июля. А при завершении календарного года – сдать годовой отчет.

Пример 2

Гаврилова Евгения – ИП. Она работает без наемных работников, но в декабре 2019 года ей понадобились услуги программиста для создания сайта своего бизнеса. Был заключен договор ГПХ и произведена оплата на сумму 30 000 руб. В результате Гаврилова должна отчитаться о перечисленном подоходном налоге только в годовой 6 НДФЛ.

Важно! Работодатели с численностью сотрудников, у которых удержан налог, до 10 человек, вправе подавать бланк в бумажном либо электронном виде по своему усмотрению. Если работников более 10 включительно, то документ представляется только в виртуальной форме.

Отчет имеет 3 листа:

  • титульный;
  • раздел 1;
  • раздел 2.

Если в первом разделе нужно указать суммы уплаченного налога нарастающим итогом с начала календарного года, то во втором разделе требуется заполнение по НДФЛ за последние 3 месяца завершившегося периода.

К примеру, если подается бланк за полугодие, то в первый раздел записывается единая величина НДФЛ за полгода, а во второй – за II квартал, т. е. период с апрель по июнь. А в годовой форме раздел 2 содержит данные по IV кварталу. Благодаря этому ИФНС сразу увидит нарастающую величину налога и конкретные выплаты за новый период.

Штрафы за отчетность

Какие санкции грозят вам в случае фискальных правонарушений:

  • несвоевременная подача документации – штраф в размере 1 000 руб. за каждый месяц просрочки по ст.126 НК РФ п.1.2;
  • сокрытие информации о налогоплательщике (сотруднике) либо представление ложных данных – штраф в размере 10 000 руб.
  • заполнение формы 6 НДФЛ с ошибками – штраф в размере 500 руб. по ст.126.1.;
  • отказ в разъяснениях или их просрочка в случае выявления инспекцией ошибок и требований пояснений либо их исправление – штраф в размере 5 000 руб. в первый раз и 10 000 руб. в последующие, ст.129.1 НК РФ.

Важно! Если вы сами увидели ошибку и успели подать уточненный документ до того, как ИФНС обнаружила противоречие, то штраф из ст.126.1 НК РФ не применяется.

Я советую отражать начисления и другие транзакции в отчетности полностью и достоверно и своевременно подавать документацию и отвечать на запросы налогового органа.

Правильное заполнение раздела 2 6 НДФЛ

Порядок заполнения раздела 2 в форме 6 НДФЛ начинается с соблюдением общих графических правил (если вы заполняете его вручную). Распечатайте бланк и придерживайтесь этих требований:

  • используйте черную или темно-синюю ручку;
  • пишите печатными буквами и цифрами;
  • в каждом поле – один знак;
  • копейки не записываются и округляются до рублей;
  • не исправляйте ошибки, лучше замените лист на новый и повторно заполните;
  • в пустых строчках ставьте прочерк в первом поле.

По желанию вы можете использовать обычный Excel, скачав бланк в этом формате, и внести данные через эту простую программу. Но если сотрудников от 10 человек, но требуется специальное программное обеспечение (1С и др.).

Как самостоятельно заполнить раздел 2 бланка 6 НДФЛ:

  • записывайте данные за последние 3 месяца того периода, за который подается форма;
  • графа 100: запишите день получения дохода; если это заработная плата, то – последний день месяца выдачи заработка; если оплата по договору ГПХ, отпускные, больничные – дата фактической выплаты;
  • графа 110: день удержания; как правило, здесь указываются те же даты, что и в предыдущей строке; по авансам – дата выплаты зарплаты полностью за месяц; со сверхурочных – наиболее близкая дата выдачи заработка за месяц по авансовому отчету; по облагаемым подаркам, материальной выгоды – день выдачи зарплаты;
  • графа 120: день перечисления в бюджет, даты предусмотрены ст.226 НК РФ, регулирующей обязанности налоговых агентов;
  • графа 130: доходы за квартал с налогом;
  • графа 140: налог с дохода предыдущей строки.

Таблица 2. Даты, записываемые в разделе 2 бланка 6 НДФЛ

Доход День полученияДень удержанияДень перечисления
Зарплата, аванс, премииЗарплата и трудовая премия – последний день месяца, остальное – реальная дата транзакцииКак правило, день транзакции. С аванса – последний день месяца окончательного расчетаДень окончательного расчета или следующий день
Больничные, отпускные, подаркиДень транзакцииДень транзакцииПоследний день месяца или следующий день
При увольненииПоследний рабочий деньДень транзакцииДень транзакции или следующий день
ДивидендыДень транзакцииДень транзакцииДень транзакции или следующий день

Не забывайте об исключениях, упомянутых мной выше.

Подобным же образом заполните остальные разделы листа, предусмотренные на случай разных видов вознаграждений. В одном разделе 100-140 указываются все доходы, по которым получение, удержание и перечисление произошло в одни и те же дни.

Например, если сотрудники получили зарплату 15 июля и тогда же получили премии, и одновременно с них взыскали и перевели в день, следующий за днем удержания, в Казначейство НДФЛ, то заработок и премия вписываются в единый блок общей величиной.

В случае транзакции НДФЛ в новом календарном году (остаток декабрьской зарплаты уплачен в январе), то в разделе 2 этот доход не записывается, даже если вы провели расчет нарастающим итогом в первом листе. А во второй раздел сумму включите уже в новом отчете — за первый квартал нового года.

Пример 1: налог с зарплаты и вознаграждения по ГПХ договору

Гаврилова Евгения – ИП. У нее есть наемный работник в магазине, а также она заключила гражданско-правовой договор с юристом для ведения документации. Работница получает зарплату дважды в месяц – 1 и 15 числа. Юристу вознаграждение выплачивается раз в месяц 20 числа.

В разделе 2 за I квартал года в доходах работников нужно указать дату выдачи вознаграждений (по зарплате – последний день месяца, по договору ГПХ – реальная дата выплаты), удержания и перевод в бюджет.

Важно! Если вы как работодатель вернули сотруднику налог (например, он получает у вас имущественный вычет), то данная операция отражается только в разделе 1 формы.

Пример 2: как учесть отпускные при заполнении 6 НДФЛ раздел 2

Заполняем в разделе 2 формы 6 НДФЛ данные по отпускным. Например, по данным 2 НДФЛ работник уходит в отпуск 20 января и в этот же день получает выплату. Значит, в строке 100 укажите эту дату. Далее впишите дни удержания и перечисления по факту.

Как выглядит заполненный бланк:

Пример 3: 6 НДФЛ при увольнении

Конечный расчет при увольнении выдается в последний рабочий день. Как и с отпускными, при заполнении 6 НДФЛ в разделе 2 запишите дни фактических операций, т. е. датой получения будет последний рабочий день, даже если реально расчет был выплачен позже.

Пример заполненного листа:

Пример 4: отражение дивидендов

Днем получения дивидендов считается день реальной их выплаты.

Пример заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал года:

Образец заполнения

Общий образец заполнения раздела 2 по форме 6 НДФЛ:

Заполнение раздела 2 в бланке 6 НДФЛ не вызывает затруднений. Главное, разобраться с датами, в которые различные виды дохода признаются полученными, а налог – удержанным и перечисленным. Готовый бланк подается на бумаге либо в электронном виде в зависимости от численности персонала.

Как заполнить 2 раздел 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Дата удержания налога в 6-ндфл (как правильно указать)

Приказом № ММВ – 7/11/450 Федеральной налоговой службой России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи – последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта – следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

  • третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
  • второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
  • тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
  • тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Расчёт начисленных и удержанных сумм в отчёте 6НДФЛ имеет следующий состав:

  • основная информация о налоговом агенте: титульный лист
  • общие исчисленные показатели: раздел 1
  • детальная информация: раздел 2

Важно знать правила формирования раздела 1, как заполнить раздел 2 отчёта 6 НДФЛ, титул.

Отчёт 6НДФЛ: титул

На первом (титульном) листе указываются:

  • регистрационные данные налогового агента (наименование с расшифровкой, код по ОКТМО, ИНН, КПП, контактный номер телефона);
  • сведения о сдаваемом отчёте (наименование формы, код по КНД, код предоставления и год налогового периода);
  • данные о налоговом органе (код ИФНС).

Титульный лист заверяется руководителем или его представителем.

Пример заполнения листа № 1 (титульного) приведен ниже.

Форма 6 НДФЛ: итоговые показатели

Общие показатели расчёта и удержания НДФЛ в отчётном периоде указываются в первом разделе.

Раздел 1 прописывается для каждой ставки, по которой рассчитывался подоходный налог. Обычно на предприятии применяется ставка в 13 процентов.

Отдельно по каждой ставке в первом разделе показываются данные за отчётный квартал, рассчитанные нарастающим итогом за весь налоговый период:

  • итоговая сумма исчисленного дохода (вместе с дивидендами) и отдельно сумма дивидендов;
  • применённые налоговые вычеты (итоговая сумма);
  • сумма исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращённого работодателем подоходного налога;
  • количество сотрудников (физлиц, которые получили подлежащий налогообложению доход).

Внимание: как правило, сумма исчисленного подоходного налога не равна сумме удержанного. Фактическое удержание подоходного налога производится при выплате окончательного расчёта за месяц и часто приходится на месяц следующего отчётного периода.

Образец заполнения 1 раздела отчёта 6 НДФЛ приведен ниже.

Значения показателей первого раздела зависят от того, как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ.

Второй раздел 6 ндфл: основные реквизиты

2 раздел 6 ндфл – информационная таблица. В ней хронологическом порядке указываются:

  • все операции по начислению доходов, которые были выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с обязательным указанием даты начисления;
  • сумма удержанного подоходного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
  • фактическая дата перечисления подоходного налога в ИФНС.

Информация по каждому полученному доходу во втором разделе формы указывается блоками:

  • дата и сумма дохода фактически полученного сотрудниками – гр. 100 и гр. 130 соответственно;
  • дата и сумма налога удержанного (с суммы, указанной в гр.130) – гр. 110 и гр. 140 соответственно;
  • предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет (для данного вида дохода) – гр. 120.

Далее блок повторяется столько раз, сколько было произведено удержаний подоходного налога.

2 раздел 6 НДФЛ (образец заполнения в бухгалтерском учёте) представлен ниже.

Основные правила заполнения второго раздела 6НДФЛ

Некоторые общие советы, как заполнить раздел 2 декларации 6 НДФЛ, приведены ниже.

Денежные вознаграждения, выплаченные в отчётном квартале, но не подлежащие обложению подоходным налогом, в отчёте не показываются.

В форме 6НДФЛ проставляется сумма дохода до налогообложения, то есть она не уменьшается на сумму подоходного налога.

Сведения, указанные в во втором разделе формы, не совпадают с информацией в первом разделе. Так как в первом разделе приводятся нарастающие итоги всего налогового периода, включая отчётный квартал, а во втором – данные только отчётного квартала.

Если в один и тот же день были получены доходы, имеющие разные предельно допустимые сроки уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, то в форме они указываются разными строками.

В строке 120 указываются установленные НК РФ предельные даты перечисления подоходного налога. В случае, если налог перечислен раньше предельного срока, в гр. 120 отражается не фактическая дата уплаты, а предельно допустимая НК.

Особенно надо быть внимательным в ситуации, когда выплата дохода и перечисление налога фактически были произведены в последний день квартала. Дата уплаты налога в бюджет должна быть указана в соответствие с НК, а это уже будет дата следующего отчётного периода. Следовательно, запись о проведённой операции должна отражаться в следующем квартале.

Если доходы на предприятии выплачивались только в одном квартале или один раз в году, то отчёт сдаётся за квартал, в котором доходы были выплачены, и в обязательном порядке в последующих кварталах текущего года.

А в такой ситуации как заполнить раздел 2 формы 6 НДФЛ – доходы выплачивались только во втором квартале? За первый квартал отчёт можно не сдавать (так как он с нулевыми показателями), обязательно сдаётся отчёт за второй, третий и четвёртый квартал. В этом случае в отчёте за третий и четвёртый квартал заполняется только первый раздел.

Как заполнить 6 НДФЛ: строки 100-120

Информация в строках 100-120 зависит от вида начислений.

Таблица, позволяющая определить, как правильно заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, приведена ниже.

Вид доходаДата факт. выпл. доходастр. 100Дата удерж.подоходного налогастр. 110Предельный срок уплаты подох.налогав бюджетстр. 120
Заработная плата,премии и доплатыПоследн. день месяцаначисл. зар.платыДень выпл.зарплатыСледующий день за днёмперечисл. или выплатойв кассе зарплаты
Отпускные, оплаталистков нетрудосп.День выплаты отпускныхи оплаты листков нетрудоспособностиДень выплаты отпускных,и оплаты листковнетрудоспособностиПослед. день мес.выпл. отпускных илистков нетрудосп.
Окончательный расчётпри увольнении сработникомДень увольненияДень выплаты оконч.расчёта при увольн.Следующий день заднём выпл. оконч.расчёта
Доход в натур.формеДень передачи доходав натур. формеБлиж. день выплатыдругого доходаСледующий день заднём выпл. дохода
Суточные сверх лимитаПослед. день мес.,в кот. оформлен авансовый отчётБлижайш. день выплатыдругого доходаСледующий день заднём выпл. дохода
Материальная выгода отэконом. на %Последний календ.день мес.,в кот.действ.договорБлижайший день выдачидругого доходаСледующий день заднёмвыдачи дохода
Пр. доходы, не связанные с оплатой за трудДень получ. дохода,вознагражд.День получ. дохода,вознаграж.День, следующий заполучением дохода,вознагражд.
Вознагражд. подоговору оказания услугподрядчикуДень перечисл.на лицевой счётили выдачи наличнымивознагражденияподрядчикуДень перечисленияили выдачи налич.вознаграж.Следующий завыплатойвознаграждения день

Составление второго раздела 6НДФЛ: данные для отчёта

Как заполнить раздел 2 6 ндфл? Расчёт представлен по исходным данным ООО “Лампочка”.

В четвёртом кв. 2016 года на предприятии получали доходы 14 физических лиц:

  • двенадцать человек, работающих по трудовым договорам;
  • один учредитель ООО (не работник ООО “Лампочка”);
  • один конструктор, работающий в ООО по гражданско-правовому договору на оказание услуг.

На предприятии работают дица, имеющие право на стандартные вычеты по подоходному налогу.

Двум сотрудникам в течение 2016 года были предоствлены стандартные вычеты на детей:

  • Петровой Н.И. – в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
  • Морозову Е.Н. – в течние 3 месяцев с начала года на троих детей – ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
  • Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. – за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

ДатавыдачидоходаДатафактичполуч(начисления)доходаДатаудержНДФЛДата перечислНДФЛПоследдень срокаперечислНДФЛВид получвознагражд.(дохода)в рубляхСуммадоходав рубляхСумманалогвычетовв рубляхУдержанныйНДФЛв рублях
11.10.16

Форма 6-НДФЛ: понятие и порядок подачи

Дата удержания налога в 6-ндфл (как правильно указать)

Декларация 6-НДФЛ — относительно новый отчет для налоговых агентов, и его заполнение вызывает множество вопросов. Далеко не все из них рассмотрены и отражены в тех рекомендациях и пояснениях, которые даются налоговой службой в официальных письмах ФНС РФ.

Что такое 6-НДФЛ

6-НДФЛ — отчетная форма на подоходный налог физических лиц, заполнять которую требуется один раз в квартал. В ней составители должны отображать все сведения о доходах своих служащих, а также начисленных и удержанных сумм НДФЛ на отчетный период.

Декларация состоит из следующих подразделов:

  1. Титульного листа (страница 001).
  2. Раздела 1, который носит название «Обобщенные показатели».
  3. Раздела 2 — «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

ВАЖНО! В соответствии с НК РФ расчет показателей при заполнении декларации 6-НДФЛ должен производиться нарастающим итогом по каждому кварталу.

Отчет необходимо предоставлять в отделение налоговой службы по месту регистрации индивидуального предпринимателя или юр. адресу ООО. Если часть работников занята в деятельности ЕНВД или патенте, отчет потребуется предоставить по адресу работы.

ВАЖНО! Нулевой формы 6-НДФЛ не существует. Если в отчетном периоде у налогового агента не было выплат физическим лицам, сдавать отчет не требуется.

Сроки сдачи 6-НДФЛ определены на законодательном уровне:

  • Декларацию за 1 квартал потребуется сдать до 30 апреля.
  • Декларацию за 6 месяцев — до 31 июля.
  • Декларацию за 9 месяцев — до 31 октября.
  • Декларацию за 12 месяцев — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Общие требования по заполнению:

  • Текстовые и числовые поля бланка должны быть заполнены слева направо, исходя из крайней левой ячейки.
  • В незаполненных ячейках должны быть проставлены прочерки. В ячейках, предназначенных для показателей сумм, в обязательном порядке указывается ноль в крайней левой ячейке, а все остальное поле перечеркивается.
  • Запрещается печать с двух сторон листа, если декларация сдается в бумажной форме.
  • Допускается использование чернил только черного, фиолетового или синего цвета.
  • Если форма заполняется электронно, должен быть установлен шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов, прочерки при этом допускается не проставлять.

Если налоговый агент не предоставляет своевременно в ФНС форму 6-НДФЛ либо предоставил неверные данные, на него накладывается штраф:

  • За каждый месяц просрочки — в размере 1 тыс. рублей. Дополнительно при этом блокируется счет в банке, если просрочка составляет более 10 дней.
  • Если указаны сведения, не соответствующие действительности, — в размере 500 рублей за каждый из неверных документов.

Что указывать в 6-НДФЛ

В декларацию 6-НДФЛ должны быть внесены все доходы физических лиц, с которых налоговый агент удерживает подоходный налог, в том числе:

  • Заработная плата и премии.
  • Вознаграждения по договорам ГПХ.
  • Дивиденды.
  • Займы, в том случае, если они предоставлены на безвозмездной основе.
  • Подарки, общая стоимость которых свыше 4 тысяч рублей (за год).
  • Некоторые виды материальной помощи (мат. помощь вышедшим на пенсию сотрудникам, выплаты инвалидам от организации инвалидов, мат. помощь при рождении или усыновлении ребенка).

В расчет не включаются:

  • Те доходы, которые не облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 217 НК (например, материальная помощь работнику в случае смерти члена его семьи).
  • Выплаты работникам, начисленные в качестве компенсации при возникновении ЧС или стихийных бедствий.
  • Выплаты жертвам террористических актов и др.

ВАЖНО! Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать, если гражданин получил выплату от налогового агента хотя бы один раз за отчетный период.

Как заполнять раздел 1

В разделе 1 декларации 6-НДФЛ отображаются сведения о полученных доходах, налоговых вычетах и начисленный по ним подоходный налог общим итогом за 1 квартал, 6, 9 и 12 месяцев (согласно положениям статьи 230 НК РФ).

Если в отчетном периоде предприниматель перечислял своим работникам выплаты, облагаемые по различным ставкам подоходного налога, то в строках 010-050 должна быть указана информация по каждой из ставок. Блок «Итого по статьям» при этом заполняется лишь 1 раз — на первой странице отчета.

Особенности заполнения:

  • В строке 020 должны быть указаны сведения об общей сумме доходов работника за весь отчетный период до вычета налога. Учитываются выплаты по заработной плате, отпускным, больничным и другие, с которых должен быть удержан подоходный налог.
  • В строке 030 указывается вся сумма удержанных налогов по итогам строки 020, в том числе имущественных и социальных.
  • В строке 040 отражается сумма исчисленного подоходного налога с тех доходов, которые были отражены в статье 020.
  • Если имели место выплаты дивидендов, данные о них вносятся в строки 025 и 045.
  • Строка 050 заполняется в том случае, если работник — иностранный гражданин с патентом.
  • В строку 060 вносятся данные о численности работников, данные о которых отражены в декларации 6-НДФЛ.
  • В строке 070 следует указать общую сумму подоходного налога, удержанного с начала года, при этом она может быть не равна той, которая указана в строке 040.
  • В строке 080 отражаются данные о НДФЛ, который налоговый агент не сможет удержать до окончания отчетного года.
  • Строка 090 заполняется в том случае, если за отчетный период налоговый агент возвращал работникам вычет по налогам.

Как заполнять раздел 2

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представляет собой информационную таблицу, в которой указываются все действия по исчислению прибыли работников, которая имела место в отчетном периоде.

Данные вносятся в хронологическом порядке, при этом необходимо указывать дату начисления дохода.

Также в этом разделе отображается информация о суммах удержанного НДФЛ с указанием дат удержания и даты его перечисления в ФНС.

Особенности раздела:

  • Выплаты, имеющие место в отчетном периоде, но не облагаемые НДФЛ не указываются в расчете.
  • Отражается сумма доходов об исчисления налога.
  • Данные второго раздела декларации не совпадают с информацией первого, так как в разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом по результату всего налогового периода, а раздел 2 посвящен данным исключительно отчетного квартала.
  • Если в одну дату имели место выплаты, имеющие разные сроки уплаты подоходного налога в бюджет, они должны быть отражены разными строками.

ВАЖНО! В разделе 2 должны быть указаны только доходы отчетного квартала, отдельным итогом за каждый месяц.

Особенности заполнения:

  • В строке 100 указывается дата фактического получения выплаты. При этом для заработной платы проставляется дата последнего дня месяца, за который она была выплачена, а для вознаграждений по договорам ГПХ, больничным и т. д. — день фактической выплаты.
  • В строке 110 указываются даты удержания подоходного налога. Как правило, она идентична данным строки 100, но есть исключения: с аванса налог удерживается в день начисления основной зарплаты, с мат. помощи и подарков — в день следующей зарплаты, с доплат (суточных, нормативных и т. д. ) — в день выплаты зарплаты за месяц.
  • В строке 120 указывается дата уплаты налога, установленная статьей 226 НК РФ.
  • В строке 130 прописывается вся сумма полученных доходов до удержания подоходного налога.
  • В строке 140 — общая сумма подоходного налога.

ВАЖНО! Декларация 6-НДФЛ сдается на бумажном носителе лишь в том случае, если у налогового агента числится более 25 работников. Если эта цифра меньше, только в электронном виде.

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019-2020 году

В 2018 году произошел ряд существенных изменений, касающихся отчета 6-НДФЛ. В частности изменения коснулись реорганизованных компаний. Если реорганизованная компания не предоставила декларацию 6-НДФЛ в ФНС до окончания процедуры, это обязанность будет возложена на компанию преемника.

В таком случае в отчете нужно будет указать:

  • ИНН и КПП компании преемника.
  • Проставить код «215», либо «216» для крупнейших налоговых агентов.
  • В реквизите «Налоговый агент» необходимо указать название компании, прошедшей процедуру реорганизации.
  • В реквизите «Форма реорганизации» проставить требуемое значение (1 — если компания была преобразована, 2 — в случае слияния, 3 — при разделении, 5 — в случае присоединения к другой организации, 6 — в случае разделения с одновременным присоединением или 0, если компания была ликвидирована).
  • ИНН и КПП той организации, которая была реорганизована.

Изменения также коснулись следующих пунктов:

  • Крупнейшие налогоплательщики теперь обязаны указывать КПП по месту регистрации юридического лица (ранее — по месту учета).
  • Организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, должны указывать в реквизите «по месту нахождения» код 214 (ранее — 212).
  • На титульном листе декларации должны быть отражены полные сведения о доверенности представителя.

С того момента, когда была введена декларация 6-НДФЛ и налоговые агенты получили обязанность ее ежеквартально заполнять прошло более 3 лет. Однако, у множества предпринимателей все еще остаются вопросы в этой процедуре.

Форму 6-НДФЛ налоговые агенты обязаны сдавать 4 раза в год, указывая в ней все выплаты НДФЛ за отчетный период.

Для того, чтобы избежать ошибок и неточностей в расчетах достаточно грамотно вести бухгалтерию и избегать нарушение сроков выплат.

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-ндфл (как правильно указать)
Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ – это один из самых непонятных при заполнении моментов.

Многие работодатели путаются при указании дат и не понимают, что считать днем удержания, датой выдачи и днем перечисления.

Для правильного заполнения всех граф следует четко ориентироваться в том, что следует указывать при начислении заработной платы, пособия по нетрудоспособности или отпускной компенсации.

Дата удержания налога проставляется в соответствии с разъяснениями, изложенными в письме ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.

Обязанность удержания НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц.

Все физлица, которые трудятся на территории Российской Федерации или получают доходы другим путем, например, с ренты или отгра наследства, обязаны отчислять часть заработанных денег в государственный бюджет.

Отчисленные суммы идут на благоустройство территорий, поддержание и развитие экономики, а также многие другие нюансы. Налог на доход – это лепта каждого человека в благополучное будущее страны.

Налог выплачивается со всех видов дохода и подразделяется по ставкам налогообложения:

Говоря о заработной плате, как о доходе физических лиц, применяются ставки:

  1. 13% для работников, имеющих гражданство РФ.
  2. 30% для тех, кто не имеет гражданства, а работает на основании разрешительной документации.

Доходами считается:

  1. Суммы, перечисленные как вознаграждение за проделанный труд. Сюда входит оклад или тарифная ставка, а также надбавки за работу.
  2. Отпускные компенсации, которые насчитываются за дни основного или дополнительного отдыха.
  3. Больничные выплаты, за время, проведенное вне работы при условии наличия листка нетрудоспособности.

Не облагаются подоходным только те суммы, которые были перечислены работнику в виде материальной помощи и компенсации морального или физического ущерба.

На работодателя ложится ответственность за своевременное и полное исчисление подоходного из заработанных сумм. По трудовому законодательству НДФЛ перечисляется раз в год ко 2 апреля за предыдущий календарный период.

Те люди, которые работают сами на себя или получают иные доходы, отчитываются в указанные сроки и выплачивают сумму эквивалентную 13% или 30% от полученного. А вот работая наемным лицом, налоговое бремя облегчается и разбивается на ежемесячные платежи, чтобы затем не удерживать всю сумму сразу.

Работодатели начиная с января каждого года, с зарплаты удерживают соответствующий размер подоходного и исчисляют его на протяжении всех 12 месяцев нарастающим итогом.

Результаты удержаний отражаются в различных формах отчетности и, в частности, в 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ дату удержания налога

Отчетность 6-НДФЛ была введена с начала 2016 года. Эта форма позволяет отразить общие суммы доходов работающих у нанимателя лиц и размеры исчисленного подоходного с этих сумм.

Форма сдается ежеквартально нарастающим итогом:

  1. За первый квартал нового отчетного года.
  2. За полугодие.
  3. Суммарно за три квартала.
  4. За весь год.

Как правило, у бухгалтеров, которые собственно и составляют данный вид отчетности, не возникает проблем с подсчетом нужных к указанию сумм. Другое дело дата удержания НДФЛ, при внесении этой информации существует немало нюансов, которыми следует владеть и учитывать их. Иногда разница всего в один день смещает отражение удержанного налога на целый квартал.

Для корректного внесения данных следует знать, что является:

  1. Датой фактического получения. Эту информацию потребуется внести в строку 100. При ее заполнении необходимо ориентироваться на ст.223 НК РФ.
  2. Днем исчисления подоходного с указанных сумм, ориентируясь на нормы НК РФ, статья 226 пункт 3.
  3. Датой удержания налога, с отсылкой на статью 226 пункт 4.
  4. Сроком перечисления удержанных средств в бюджет – ст.226 п.6 НК РФ.

Дата удержания налога и его перечисления разнится в зависимости от того, о каких именно доходах идет речь.

При выплате заработной платы

Заработная плата – это основные начисляемые суммы, которые к тому же производятся регулярно. Разобраться с правильным указанием даты удержания налога в 6-НДФЛ – это первостепенная задача нанимателя.

Начнем с того, что датой удержания налога всегда считается тот день, когда заработная плата была фактически выдана работникам на руки или на их платежные карты. Раньше, чем наемные лица получат свои реальные деньги, удержать налог нельзя.

Поэтому при заполнении строки 110 ориентироваться надо на факты, а не то, как должно быть в идеале. Если по каким-то причинам зарплата задержана, то удержание будет произведено с той же задержкой, что и сама оплата труда.

При несвоевременных выплатах они в разделе не отражается до тех пор, пока они не будут произведены.

Еще одним важным моментом является тот факт, что день удержания и день перечисления подоходного — это всегда разные дни.

По налоговым правилам перечисление производится на следующий день после удержания. Но в некоторых случаях бывают исключения. Например, если следующий день выходной, то перечисление будет произведено в следующий за ним рабочий день. Такой перенос вполне законен и не повлечет каких-то санкций, поэтому искусственно подгонять даты, путем выплат более ранним сроком, не требуется.

Минфин поясняет правила оплаты подоходного налога в бюджет страны, разграничивая его на два возможных варианта:

  1. При зачислении денег на платежные карты сотрудников подоходный может быть переведен на счет ФНС в тот же день, что и выдана зарплата.
  2. При выдаче денежных средств наличными, через кассу организации, дата удержания налога останется той же, а вот перевод средств может быть осуществлен только не ранее следующего дня.

Такие варианты не опровергают общее правило, а просто немного упрощают налоговым агентам операции по переводам.

При выплате аванса

Авансовые платежи установлены трудовым законодательством как обязательные. Все работодатели обязаны производить выплаты наемным лицам не реже двух раз в месяц с интервалом не более 15 дней.

Обычно аванс выплачивается во второй половине месяца, как задаток за уже выполненную часть работы.

Но следует понимать, что аванс не является окладом или оплатой труда, а классифицируется как часть будущих выплат, которые вычтутся при расчете заработной платы за отработанный период.

Разграничивая понятия зарплаты и аванса, несложно прийти к выводу, что подоходный с авансовых платежей не удерживается, а значит отражать отдельно даты удержания налога 6-НДФЛ по авансовым платежам не стоит.

Исключение составляет только случаи, когда в организации установлено, что положенный работникам оклад будет делиться на две или более частей и выплачиваться в указанные сроки.

Если таковая договоренность прописана в коллективном договоре организации иных внутренних локальных документах, то к каждой выплате будет применяться тот же закон, что и к выдаче зарплаты.

А значит, наниматель обязан удерживать подоходный каждый раз при выдаче денег.

С дохода в виде материальной выгоды

Материальной выгодой считаются:

  1. Экономия на процентах взятых заемных средств у коммерческих лиц.
  2. Приобретение ценных бумаг по заниженной цене, подразумевается, что она ниже установленной рыночной.
  3. Покупка товаров или услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц.

Какой бы вид материальной выгоды ни подразумевался, датой удержания налога в 6-НДФЛ считается день ближайшей выплаты начисленных доходов, заработной платы или авансового платежа. Этот день отражается в строке 110.Датой перечисления считается следующий за ним рабочий день, который вписывается в строку 110.

Обратите внимание, что ставка подоходного, применяемая для материальной выгоды, иная, нежели чем для заработанных сумм. По нормам налогового законодательства она не может быть больше 50% от полученной выгоды.

Дата удержания налога по договору ГПХ

Гражданско-правовые соглашения могут заключаться между нанимателем и наемными лицами, но не освобождают стороны от удержания и уплаты подоходного налога. Однако при заключении таких соглашений действует несколько иной подход как в расчете с исполнителем, так и с перечислением НДФЛ.

Сотрудник, выполняющий свою работу по договору гражданско-правового порядка, не получает деньги по строго установленным в организации дням.

Наниматель не должен по отношению к нему придерживаться норм Трудового кодекса и перечислять ему суммы каждые 15 дней.

Вместо этого, ориентируясь на пункты договора, оплата труда производится в один или более этапов, но без привязки к установленным датам. Чаще всего заказчик оплачивает работу по факту, иногда делается какая-то предоплата.

Удерживать подоходный следует исключительно по факту перечисленных сумм, причем речь идет не об окончательном расчете, а о любом переведенном на счет исполнителя авансе.

В соответствии с этим следует записать:

  1. В строке 100 – день перечисления средств исполнителю.
  2. В строке 110 – дата совпадет со строкой 100. День удержания тот же что и выдача средств работнику.
  3. В строке 120 – следующий рабочий день.

День удержания и перечисления налога на счет в ФНС стандартно отличаются на одни или более суток.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.