Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Как получить инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
Инвестиционный налоговый вычет – льгота при начислении налога на прибыль с инвестиционного счета, зарегистрированного на имя физического лица.

Любой частный инвестор раз в год может направить просьбу о возврате 13% или освобождении от уплаты налога с прибыли.

Инвестиционный счет – это счет внутреннего учета.

Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента (ст. 10.3 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Индивидуальный инвестиционный счет (далее ИИС) может быть открыт:

  • в банке, предоставляющем такую услугу;
  • либо в брокерской фирме, деятельность которой заключена в управлении такими счетами.

Есть два способа работы с ИИС, владелец счета может:

  • самостоятельно управлять находящимися на ИИС средствами;
  • заключить с брокером договор доверительного управления.

Инвестиционный налоговый вычет – льгота при начислении налога на прибыль с инвестиционного счета, зарегистрированного на имя физического лица.

То есть любой частный инвестор раз в год может направить просьбу о возврате 13% или освобождении от уплаты налога с прибыли по индивидуальному инвестиционному счету (далее ИИС).

Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов установлен ст. 219.1 НК РФ.

Особенности индивидуального счета, соблюдение которых обязательно для получения инвестиционного вычета:

  • обязательный срок открытия вклада – не менее 3 лет;
  • предельная годовая сумма – 400 000 руб.;
  • открыть можно только один индивидуальный инвестиционный счет.

Примечание! Если у гражданина уже есть открытый брокерский счет, он не может быть переоформлен как счет частного инвестора.

ВАЖНО! Способ получения налоговой льготы при начислении налога на прибыль по ИИС необходимо выбрать одновременно с открытием инвестиционного счета, и изменить решение в рамках открытого счета возможности не будет.

Вспомните, какой тип инвестиционного налогового вычета вы выбрали при открытии ИИС

Существует два типа налоговой льготы для инвестиционной деятельности. Применение двух видов вычета одновременно невозможно:

1. Инвестиционный вычет в сумме средств, внесенных на ИИС, не превышающих предела в 400 000 рублей за год.

2. Инвестиционный вычет в сумме доходов от операций, учитываемых на ИИС, т. е. освободить свой доход от операций на этом счете от налога по истечении трех лет.

В нашей истории – в качестве налогового вычета вы выбрали доход от операций по счету при открытии ИИС.

Ознакомьтесь с общей информацией об инвестиционном налоговом вычете в размере дохода по операциям, учитываемым на ИИС

Когда в качестве налогового вычета выбираете доход от операций по счету, то вы освобождаетесь от уплаты подоходного налога на прибыль, полученную от операций, учитываемых на ИИС за весь период действия договора, т. е. полученная прибыль не будет облагаться НДФЛ по окончании действия инвестиционного договора.

Данный вид вычета предоставляется:

– брокером по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора, т. е. брокер не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств;

– налоговым органом при представлении декларации 3-НДФЛ либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки из ИФНС.

ВАЖНО! Воспользоваться налоговой льготой возможно только при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора на ведение ИИС. Если гражданин расторгнет договор о ведении инвестиционного счета до наступления окончания третьего года или снимет деньги, размещенные на счете, он теряет право на вычет.

Рассчитайте размер вычета в размере дохода по операциям, учитываемым на ИИС

Рассчитайте налоговую базу и налог.

Предположим, при открытии ИИС сумма вклада составила 290 000 рублей. Торговля идет с прибылью, и вы заработали в первый год 90 000 рублей, но вычетом в размере дохода от продажи воспользоваться пока не можете, так как не истекли три года действия договора на ИИС. Прибыль за второй год – 30 000 рублей, третий – 15 000 рублей.

По окончании третьего года владения бумагами можете воспользоваться вычетом, предоставляемым с полученного дохода за все три года.

Сумма налога к возврату за период действия ИИС: (90 000 + 30 000 + 15 000) * 13% = 17 550 рублей.

Подготовьте и подайте документы для получения вычета в размере дохода по операциям, учитываемым на ИИС

Пакет документов для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом:

Справка из ИФНС о том, что вы ранее не пользовались правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, и в течение срока действия договора других договоров на ведение инвестиционного счета не имели.

Для ее получения необходимо обратиться в ИФНС по месту жительства (адреса можно узнать здесь), написать заявление на получение справки.

ВАЖНО! Срок действия справки – 30 дней.

Пакет документов для получения налогового вычета в ИФНС:

1. Документы, подтверждающие наличие права на налоговый вычет (отчеты брокера, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете).

2. Заполненная налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ).

Заполнить декларацию можно самостоятельно, для этого необходимо взять бланк декларации по форме 3-НДФЛ или скачать на сайте.

Декларацию и пакет документов, подтверждающих право на получение профессиональных вычетов, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства.

ВАЖНО! Документы необходимо представить в ИФНС в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Исчисленная сумма налога должна быть уплачена вами не позднее 15 июля в налоговый орган.

Кейсы по теме:Что делать, если пришел налог на проданный автомобильКак уменьшить налог с авторских гонораров, применив профессиональный налоговый вычетHelpcase– Рациональное решение любой жизненной ситуации.
Подписывайтесь, ставьте лайк и делитесь с друзьями!

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Налоговый вычет — это государственная льгота, скидка, которую государство дает гражданам и фирмам при уплате налогов. Вычеты призваны поддержать менее защищенные категории налогоплательщиков или стимулировать «социально полезные» действия.

Одни вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой налог платится. Другие — и к ним относится наш инвестиционный вычет — уменьшают сам налог.

Почему вычет называется инвестиционным

С помощью инвестиционного налогового вычета (ИНВ) фирма уменьшает налог на сумму инвестиций, то есть на сумму покупки или модернизации основных средств (п.6 ст.286.1 НК РФ).

Основные средства (ОС) — механизмы и сооружения дороже 100 тысяч рублей, с помощью которых фирма получает прибыль. Объекты основных средств должны быть самостоятельными.

Например, двигатель может стоить 200 тысяч и служить 10 лет, но без автомобиля он работать не будет, а значит, и основным средством не считается.

Для применения инвестиционного вычета подходят не любые ОС, а только III-VII амортизационные группы сроком использования от 3 до 20 лет. Например, ксероксы, легковые и грузовые автомобили, турбины, газовое оборудование, деревянные здания. Полный список подходящих ОС — в Постановлении Правительства РФ от 28.04.2018 N 526.

Как рассчитать налог с вычетом

Налог на прибыль платят компании на общей системе налогообложения, а значит вычет применяется только для них. Он платится в два бюджета: 3% — в федеральный и 17% — в региональный. Условия применения вычета для каждого из бюджетов различаются.

Разберем пример. В первом квартале года фирма купила станок за 200 000 рублей.
Налоговая база за квартал составила 500 000 рублей.

Региональный налог. Максимум, на который можно уменьшить региональный налог — 90% от стоимости купленных основных средств. Но уменьшить весь региональный налог нельзя — нужно заплатить в бюджет минимум 5% от налоговой базы.

Если фирма не применяет вычет, то в региональный бюджет мы заплатим:
500 000 * 17% = 85 000 руб.

Теперь посчитаем налог с вычетом. 90% от расходов на покупку станка — эту сумму мы хотим отнять от налога:
200 000 * 90% = 180 000 руб.

Но если от 85 тысяч налога отнять 180 тысяч вычета, получится, что местный бюджет должен нам 95 тысяч рублей. Было бы здорово, но нет. Мы считаем минимальный налог, который обязаны заплатить:
500 000 * 5% = 25 000 руб.

Определим разницу между минимальным и расчетным налогом:
85 000 – 25 000 = 50 000 рублей.

С использованием инвестиционного вычеты фирма заплатила налог на прибыль на 50 тысяч рублей меньше.

На следующий квартал перенесется вычет в размере:
180 000 – 50 000 = 130 000 рублей

Федеральный налог. 3% от налога на прибыль фирма должна заплатить в федеральный бюджет. Закон позволяет уменьшить эту часть на 10% от стоимости основных средств.

Считаем налог, который пришлось бы уплатить без инвестиционного вычета:
500 000 * 3% = 15 000 руб.

Сумма, на которую можно уменьшить федеральную часть:
200 000 * 10% = 20 000 руб.

Отнимем вычет от суммы налога:
15 000 – 20 000 = -5000 руб.

В отличие от местного бюджета ограничений на уменьшение федеральной части налога нет. Поэтому если вычет превышает сумму налога за отчетный период, в федеральный бюджет мы ничего не платим. Если вы используете инвестиционный вычет, уменьшать нужно и федеральную, и региональную части налога.

Размер вычета зависит от региона

Мы разобрали пример с «идеальными» показателями налогового вычета, которые установлены федеральным законом. Но Налоговый Кодекс определяет только рамки, в которых вычет применяется.

Закон о вычете принимается отдельно в каждом регионе — и регион вправе самостоятельно определять его конкретные параметры.

Например, в Сахалинской области установили максимум уменьшаемой стоимости в 50% вместо 90%, а минимальный налог подняли с 5% до 8,5%.

Кроме этого, региональный закон может изменить категории налогоплательщиков, которым вычет разрешается или запрещается. Запретить перенос неиспользованного вычета на следующие налоговые периоды или подкорректировать список подходящих к вычету основных средств.

Когда вычет начинает действовать

На федеральном уровне закон о вычете приняли уже давно — с 1 января 2018. Но на уровне субъектов РФ закон пока принят далеко не везде — нужно уточнить в региональном отделении налоговой инспекции. На прошедшем в феврале форуме «Деловая Россия» Президент рекомендовал главам всех регионов принять закон об ИНВ к июню 2019.

Решение о применении в организации вычета вступает в силу с 1 января следующего года. Если вы внесли решение в Учетную политику компании в мае 2019 — действовать вычет начнет с 1 января 2020. Изменить решение фирма может не раньше, чем через 3 года.

Если вы продаете основное средство, к которому применили вычет, а срок его полезного использования еще не истёк, сэкономленный налог придется заплатить вместе с пенями.

Применять вычет и переносить можно до 31 декабря.2027 года.

Кто может применять ИНВ

В первую очередь проверьте, не подходит ли ваша фирма под категорию, для которой вычет запрещен:

  • резидент особой экономической зоны, Сколково или территории опережающего соцэкономического развития;
  • участник региональных инвестиционных проектов; резидент свободного порта Владивосток;
  • иностранная организация, признанная налоговым резидентом России.

Вот несколько условий, при которых вычет будет действовать:

  • фирма работает на общей системе налогообложения;
  • закон о вычете принят в том субъекте РФ, где находится фирма или её обособленное подразделение;
  • вы ввели в эксплуатацию основные средства или модернизировали их не раньше 1 января 2018;
  • основные средства относятся к III-VII амортизационным группам и учтены на балансе организации;
  • решение об использовании права применения вычета закреплено в Учетной политике организации в целях налогообложения (п.8 ст.186.1 НК РФ)

С того момента, как вы решили использовать налоговый вычет, он применяется ко всем объектам основных средств, подходящим под его условия.

Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

С января этого года в Налоговом кодексе РФ (далее — НК РФ) появилась новая ст. 286.1 «Инвестиционный налоговый вычет», которая будет действовать в течение десяти лет.

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшить сумму налога на прибыль или сумму авансового платежа по данному налогу.

Теперь появилась возможность уменьшить налог на прибыль на сумму расходов, затраченных на покупку оборудования, модернизацию и реконструкцию производства.

Раньше это можно было сделать только через амортизацию.

Кто может воспользоваться инвестиционным вычетом

Воспользоваться инвестиционным вычетом по налогу на прибыль могут организации, у которых основные средства расположены на территории субъекта РФ, принявшего соответствующий закон. Воспользоваться льготой можно не только в основной организации, но и в ее филиалах.

Налоговый кодекс позволяет региональным властям изменять условия инвестиционного налогового вычета.

Согласно п. 6 ст. 286.1 НК РФ законом субъекта Российской Федерации могут устанавливаться:

  • право на применение инвестиционного налогового вычета для компаний и филиалов;
  • размер инвестиционного налогового вычета;
  • категории налогоплательщиков, которым предоставят льготу или откажут в ней;
  • категории основных средств, в отношении которых будет применяться этот вид вычета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Применение инвестиционного вычета является добровольным. Это значит, что компания, у которой по закону есть право на вычет, пользоваться этим правом не обязана.

Кто не вправе применять инвестиционный налоговый вычет

В пункте 11 ст. 286.1 НК РФ указаны организации, которые не вправе применять инвестиционный вычет независимо от принадлежности к субъекту РФ:

  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • резиденты особых экономических зон;
  • участники свободной экономической зоны;
  • организации, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении;
  • резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
  • резиденты свободного порта Владивосток;
  • участники исследовательского проекта «Сколково»;
  • иностранные компании — налоговые резиденты РФ, осуществляющие коммерческую деятельность в России через постоянное представительство.

Инвестиционный налоговый вычет также не могут применять консолидированные группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Условия использования инвестиционного вычета

1. Если организация принимает решение использовать право на инвестиционный вычет, в учетной политике нужно зафиксировать правила его использования. Необходимо указать, что применяется инвестиционный налоговый вычет на основании ст. 286.1 НК РФ. Как организация будет рассчитывать вычет, писать не нужно.

К СВЕДЕНИЮ

Использовать инвестиционный налоговый вычет можно с очередного налогового периода, то есть с 1 января. Организация может отказаться от вычета или получить его снова после отказа не ранее чем по истечении трех последовательных лет (если другой отрезок времени не утвержден в регионе).

2. Налоговый вычет возможен только в отношении объектов основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (то есть со сроком полезного использования свыше трех, но не более 20 лет).

3. Инвестиционный вычет применяют в том периоде, когда основное средство введено в эксплуатацию или когда его первоначальная стоимость изменена при реконструкции, модернизации, достройке. Если в текущем периоде лимит оказался превышен, остаток вычета допустимо перенести на последующие периоды.

Замечания

  1. Если организация будет применять вычет, это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.
  2. Если компания применяет инвестиционный вычет, амортизировать оборудование нельзя. При определении налоговой базы не учитываются затраты на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета (п. 5.1 ст. 270 НК РФ).

Налог на прибыль в региональный бюджет

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в части, уплачиваемой в региональный бюджет, не может быть более 90 % от суммы расходов на:

  • приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного для эксплуатации (без НДС);
  • модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, достройку и дооборудование.

НК РФ установлена предельная величина инвестиционного налогового вычета, которым можно воспользоваться при уменьшении налога на прибыль для уплаты в региональный бюджет. Предельную величину вычета можно определить так:

1) рассчитываем сумму налога, подлежащую зачислению в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);

2) определяем сумму налога, подлежащую зачислению в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога в размере 5 % (размер этой ставки регион вправе изменять);

3) из первой полученной величины вычитаем вторую. Это и есть предельная величина вычета.

Региональный налог на прибыль уменьшить до нуля нельзя, необходимо заплатить минимум 5 %.

Налог на прибыль в федеральный бюджет

Налогоплательщик может уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10 % от расходов текущего периода, которые складываются из первоначальной стоимости основного средства или затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение.

В отношении федеральной части вычета предельная величина не установлена. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, может быть снижена до 0 %.

Е. И. Полевая, начальник финансового отдела

Срок действия статьи

Новый алгоритм налоговой экономии имеет ограниченный срок действия: налогоплательщики могут использовать инвестиционный вычет на протяжении 10 лет. С 01.01.2028 года статья 286.1 утратит силу.

Условия применения ИНВ

Применение вычета является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При этом воспользоваться ИНВ можно только в том случае, если в регионе, в котором располагаются объекты ОС, принадлежащие организации (ее обособленному подразделению), принят соответствующий закон.

Решение об использовании данного механизма налоговой экономии в текущей деятельности юридического лица должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

При этом если организация пользуется правом на вычет, то он должен применяться ко всем объектам, удовлетворяющим условиям, установленным ст. 286.1 НК РФ и региональным законодательством.

Отказаться от ИНВ можно не раньше, чем по истечении 3 последовательных налоговых периодов. При этом власти субъекта РФ имеют право устанавливать иные сроки, в том числе длительность периода, по окончании которого можно вновь вернуться к использованию ИНВ.

Какие капитальные вложения попадают под применение вычета

ИНВ применяется по отношению к объектам основных средств,  имеющих срок полезного использования свыше 3 лет и до 20 лет включительно (3 – 7 амортизационная группа).

При этом региональные власти могут ограничивать право применения вычета в отношении определенных категорий ОС.

В сумму вычета включаются расходы текущего периода:

  • на приобретение, доставку, сборку, сооружение и прочие затраты, связанные с доведением ОС до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации;
  • на модернизацию, достройку, переоснащение, реконструкцию, техническое перевооружение объекта.

Расходы на ликвидацию капвложений в сумму ИНВ не включаются.

Обратите внимание: основные средства, в отношении которых было использовано право на инвестиционный вычет, амортизации не подлежат (данное ограничение действует на ту часть первоначальной стоимости объекта, которая была сформирована за счет расходов, включенных в сумму вычета).

Например: организация применила ИНВ в отношении затрат, понесенных на модернизацию оборудования, в отношении расходов на приобретение объекта вычет использован не был.

Соответственно, ОС продолжает амортизироваться в том же порядке, который использовался до модернизации.

В свою очередь на затраты, понесенные на модернизацию объекта запрещается начислять амортизацию и применять к ним амортизационную премию.

Кто не имеет права на ИНВ

В соответствии с п. 11 ст. 286.1 НК РФ ряд организаций не имеет права на применение вычета:

  1. Иностранные компании – налоговые резиденты РФ.
  2. Участники проекта «Сколково».
  3. Компании, занятые добычей углеводородов на новом морском месторождении.
  4. Участники свободной экономической зоны.
  5. Резиденты особых экономических зон.
  6. Участники инвестиционных проектов в субъектах РФ.
  7. Резиденты свободного порта Владивосток.
  8. Участники особой зоны в Магаданской обл.

Положения ст. 286.1 также не распространяются на консолидированные группы налогоплательщиков.

Кроме того, региональные власти могут дополнительно устанавливать ограничения права на применение вычета определенными категориями организаций.

В каком периоде применяется инв

Воспользоваться вычетом можно в том налоговом периоде, в котором объект ОС был введен в эксплуатацию, или когда его первоначальная стоимость была изменена в результате проведенной реконструкции, модернизации, достройки, технического переоснащения.

Власти субъекта РФ имеют право разрешить или запретить перенос остатка ИНВ, не погашенного в текущем налоговом периоде за счет уменьшения суммы налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, на следующий год.

При этом использовать вычет, уменьшающий налог, который зачисляется в федеральный бюджет, можно только в текущем периоде, неиспользованный остаток вычета будет утерян.

Алгоритм использования вычета

В первую очередь необходимо ознакомиться с соответствующим нормативным актом регионального законодательства. Как описано выше, местные власти имеют достаточно широкие полномочия в отношении права и порядка применения ИНВ (кроме того, в ряде субъектов РФ закон в отношении ИНВ может отсутствовать, а значит воспользоваться вычетом невозможно).

Если с законодательной частью все в порядке, ваша организация по всем критериям попадает под применение ИНВ — так же как и приобретенное (модернизированное) основное средство, в учетную политику предприятия на 1 января текущего периода были внесены соответствующие дополнения, то можно приступать к расчетам.

Уменьшаем федеральную часть налога на прибыль

Сумма, на которую разрешается уменьшить налог на прибыль (аванс по НП), составляет  10% от общего размера ИНВ, но при этом она не должна превысить размер налога, подлежащего уплате в бюджет (т. е. уменьшать налог можно до 0).

Например: сумма инвестиций в ОС организации (приобретение, доставка, сборка и наладка производственной линии) за 2018 год составила 5 000 000 руб. По итогам 2018 года бухгалтер рассчитал сумму НП, подлежащего зачислению в ФБ, в размере 400 000 руб.

Сумма вычета, уменьшающая налог к уплате, составит: 5 000 000 руб. *  10 % =  500 000 руб.

Следовательно, размер федерального налога на прибыль за 2018 год, составит 0 руб. При этом неиспользованный остаток вычета в размере 100 000 руб. будет утерян.

Уменьшаем региональную часть налога на прибыль

Сумма, на которую можно уменьшить налог, составляет 90% от размера вычета.

Налог, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, понижать до нуля запрещено, поэтому НК РФ устанавливает предельно допустимую величину вычета (ПВВ), которая может применяться в текущем налоговом (отчетном) периоде.

 ПВВ = НП по ставке 17 % (до 2020 года) —НП по ставке 5% (законом субъекта может быть установлена иная ставка).

Если в соответствии с законом региона разрешается переносить неиспользованный остаток ИНВ на следующий налоговый период, то он включается в сумму вычета, уменьшающую НП в новом году.

Например: в 2018 году организация вложила в ОС (подъемно-транспортное оборудование) 20 000 000 руб. Налоговая база по НП за 2018 год составила 100 000 000 руб. Закон субъекта РФ разрешает переносить ИНВ, не использованный в текущем периоде, на последующие годы.

ПВВ = 100 000 000 руб. * 17 % — 100 000 000 руб. * 5 % = 12 000 000 руб.

Таким образом, уменьшить региональный НП по итогам 2018 года организация сможет на 12 000 000 руб. При этом неиспользованный остаток вычета в размере 8 000 000 руб. будет учтен в 2019 году или последующих налоговых периодах.

Пример применения вычета

В феврале 2018 года ООО «Лесозаготовка» приобрело и ввело в эксплуатацию автолесовоз стоимостью 2 500 000 руб. Срок полезного использования данного объекта составляет 73 месяца (4 амортизационная группа). Других инвестиционных расходов в течение 2018 года у организации не было.

В регионе по местонахождению юридического лица принят закон о применении ИНВ. Ставка налога для определения предельной величины вычета установлена в стандартном размере – 5 %. Организация исчисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

Размер налоговой базы по НП без учета расходов на приобретение ОС составил:

  • за 1 квартал – 10 000 000 руб.
  • за полугодие – 23 000 000 руб.

Таким образом, сумма вычета, на которую можно уменьшить налог на прибыль, подлежащий перечислению в федеральный бюджет (ФНП), составит:

ИНВ по ФНП = 2 500 000 руб. * 10 % = 250 000 руб.

Сумма вычета, на которую можно уменьшить региональный налог (РНП), будет равна:

ИНВ по РПН = 2 500 000 руб. * 90 % = 2 250 000 руб.

Расчет авансового платежа по НП к уплате в бюджет за 1 кв. 2018 с учетом ИНВ

Аванс по ФНП за 1 кв. 2018 = 10 000 000 руб. * 3 % = 300 000 руб.

Уменьшаем начисленный налог на сумму вычета: 300 000 руб. – 250 000 руб. = 50 000 руб.

Соответственно, в федеральный бюджет за 1 квартал нужно перечислить авансовый платеж в размере 50 000 руб. Сумма вычета по ФНП использована целиком.

Рассчитываем предельно допустимую сумму вычета для РНП:

Аванс по РНП по стандартной ставке = 10 000 000 руб. * 17 % = 1 700 000 руб.

Аванс по РНП по ставке 5 % = 10 000 000 руб. * 5 % = 500 000 руб.

ПВВ = 1 700 000 руб. – 500 000 руб. = 1 200 000 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к перечислению в региональный бюджет за 1 квартал составит 500 000 руб.

Часть ИНВ, которую удалось возместить за 1 кв. 2018 года, составляет 1 200 000 руб.

Остаток ИНВ по РНП: 2 250 000 руб. – 1 200 000 руб. = 1 050 000 руб., переносится на следующий отчетный период.

Расчет авансового платежа по НП к уплате в бюджет за полугодие 2018 с учетом ИНВ

Авансовый платеж в ФБ за полугодие 2018 рассчитывается в обычном порядке:

Аванс по ФНП за полугодие 2018 = 23 000 000 руб. * 3 % — 250 000 руб. – 50 000 руб. = 390 000 руб.

Предельно допустимая величина вычета по РНП возрастет, поскольку расчет производится нарастающим итогом:

Аванс по РНП по стандартной ставке = 23 000 000 руб. * 17 % = 3 910 000 руб.

Аванс по РНП по ставке 5 % = 23 000 000 руб. * 5 % = 1 150 000 руб.

ПВВ = 3 910 000 руб. – 1 150 000 руб. = 2 760 000 руб.

Получившаяся сумма достаточна для покрытия суммы ИНВ, следовательно, вычет будет использован в полном объеме.

Аванс по РНП за полугодие 2018 = (23 000 000 руб. * 17 % — 1 200 000 руб. – 1 050 000 руб.) – 500 000 руб. = 1 160 000 руб.

Таким образом, благодаря стабильному росту прибыли в течение двух отчетных периодов ООО «Лесозаготовка» может в кратчайшие сроки возместить расходы на приобретение ОС.

Восстановление ИНВ

В случае реализации (иного выбытия) объекта ОС (кроме ликвидации), в отношении которого был применен ИНВ, если срок полезного использования данного основного средства еще не истек, организация будет обязана перечислить в бюджет часть НП, не доплаченную ранее на размер вычета, и дополнительно уплатить пени.

Размер пеней рассчитывается, начиная со дня, следующего за днем конечного срока, установленного НК РФ для уплаты налога на прибыль.

Обратите внимание: речь идет не об авансовых платежах по налогу, а о НП, подлежащему уплате в бюджет по истечении налогового периода.

Когда выгодно использовать вычет

Очевидно, что использовать инвестиционный вычет выгодно тем предприятиям, которые стабильно работают в «прибыльной зоне». В такой ситуации есть реальная возможность оперативно возместить расходы на приобретение (модернизацию) ОС.

При наличии убытка покрыть потраченные на капвложения средства за счет налога на прибыль невозможно, а поскольку в учетной политике будет закреплено применение ИНВ, включить эти затраты в состав налогооблагаемой базы также не удастся.

Следовательно, если в организации расходы приблизительно равны доходам или регулярно превышают их, применение вычета нецелесообразно.

Список источников

1. Статья 286.1 НК РФ. Инвестиционный налоговый вычет.

2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 28.04.2018) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

3. Подпункт 9 пункта 2 статьи 256 НК РФ. Амортизируемое имущество.

4. Статья 105.14 НК РФ. Контролируемые сделки.

Общие положения

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (ИВП) введен с 01.01.2018 г. Ему посвящена отдельная статья НК РФ – 286.1.

ИВП заключается в том, что предприятие может уменьшить платежи по налогу на прибыль на сумму инвестиций, т.е. на сумму покупки или модернизации основных средств.

Применение ИВП ограничено по времени до 1 января 2028 года.

Кодекс в данном случае устанавливает только «рамки», в которых применяется инвестиционный вычет по налогу на прибыль, регионы в этих пределах могут самостоятельно определять его параметры. Пока соответствующий региональный закон не будет принят, ИВП в этом субъекте РФ не применяется.

Ниже будут рассмотрены именно «федеральные» показатели для расчета ИВП.

Применение инвестиционного налогового вычета

Налог можно уменьшить на расходы на покупку и (или) модернизацию основных средств, которые относятся в третьей-седьмой группам амортизации.

Снижение возможно, как по платежам в федеральный бюджет (ФБ), так и в региональный бюджет (РБ), но по разным схемам:

  • Налог, зачисляемый в РБ, можно снизить не более чем до величины, соответствующей налоговой ставке 5%. Налогоплательщик в этом случае может использовать для льготы не более 90% инвестиционных расходов.
  • Платеж в ФБ можно уменьшить до нуля, но в данном случае разрешается использовать не более 10% суммы инвестиционных затрат.

Решение о применении ИВП необходимо отразить в налоговой учетной политике. Вычет начинает действовать со следующего налогового периода. Изменить решение можно не ранее, чем через три налоговых периода.

Не могут применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль нерезиденты, а также организации, пользующиеся другими льготами по этому налогу (участники особых экономических зон, резиденты Сколково и т.п.).

Компания приобрела в феврале 2018 г. производственное оборудование, относящееся к четвертой амортизационной группе, на сумму 4000 т. р.

По итогам года база по налогу на прибыль составила 50 000 т. р., сумма исчисленного налога (20%) – 10 000 т. р., в т.ч. 1500 т. р. – в ФБ (3%), 8500 т. р. – в РБ (17%).

ИВП по «федеральной» части налога составит 4000 т.р. х 10% = 400 т. р., сумма к уплате 1500 т. р. – 400 т. р.= 1100 т. р.

По платежу в РБ уменьшение составит 4000 т. р. х 90% = 3600 т. р., остаток к уплате: 8500 т. р. – 3 600 т. р. = 4900 т. р. Эта сумма не должна быть меньше, чем налог, исчисленный по ставке 5%, т.е.: 50 000 т.р. х 5% = 2500 т. р. В данном случае условие выполняется.

В итоге сумма налога на прибыль к уплате с учетом ИВП составит 6 000 т. р., в т.ч. в ФБ – 1100 т. р., в РБ – 4900 т. р.

Инвестиционный вычет по основным средствам – плюсы и минусы

Положительная сторона ИВП понятна – это прямая экономия на налогах. Сумма затрат, которая при других условиях была бы списана постепенно, через амортизацию, в данном случае сразу уменьшает налоговые платежи.

Однако, пользуясь ИВП, не следует забывать и о его отрицательных сторонах:

  1. По объектам, используемым для ИВП, нельзя применять амортизацию (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ).
  2. Также нельзя пользоваться амортизационной премией (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
  3. Крупные сделки компании (на сумму свыше 60 млн руб.) могут быть признаны контролируемыми (подп. 9 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
  4. Налоговики могут запросить пояснения по декларации у компании, заявившей ИВП (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).
  5. Вычет нельзя применить при убыточной деятельности.
  6. Если ОС, по которому применялся ИВП, было продано, то его остаточную стоимость нельзя включить в расходы (п. 1 ст. 268 НК РФ).
  7. При продаже объекта ОС до истечения срока полезного использования, «льготную» сумму налога на прибыль нужно восстановить и уплатить в бюджет с учетом пени (п. 12 ст. 286.1 НК РФ)

Вывод

Инвестиционный вычет в 2018 г. позволит части бизнесменов уменьшить налоговые платежи по прибыли. Он выгоден для компаний, работающих с прибылью и вкладывающих существенные ресурсы в инвестирование.

Кто может претендовать на получение инвестиционных налоговых вычетов

НДФЛ уплачивают физические лица. Естественно, претендовать на получение инвестиционного вычета по этому налогу могут только они. Получить вычет могут только те граждане, которые уплачивают НДФЛ. Государство снижает налоги, но не доплачивает гражданам за инвестиции.

Граждане могут получать инвестиционные налоговые вычеты при выполнении ряда условий:

  1. Оформление инвестиции индивидуальным счетом (ИИС). Счет должен быть открыт у брокера, имеющего соответствующую лицензию. Позволяется иметь только один ИИС.
  2. Счет должен быть рабочим. По нему должны производиться рыночные операции — покупка и продажа ценных бумаг.
  3. Подача документов на получение налогового вычета в Федеральную налоговую службу (ФНС). Предоставление налогового вычета по инвестициям не происходит автоматически. Гражданин должен собрать необходимые документы и подать их в ФНС.

Налоговым законодательством РФ предусмотрены и инвестиционные вычеты по налогу на прибыль предприятий, предназначенные для организаций. Рассмотрение этих вычетов мы оставим за пределами этой статьи.

Виды инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ

Гражданин, желающий получить налоговый вычет по инвестициям, может выбирать из следующих вариантов:

  1. При внесении средств на ИИС. В этом варианте право на налоговый вычет не привязано к получению дохода от инвестиций. Размер льготы зависит только от суммы внесенных инвестиций. Законодательство ограничивает эту сумму 400 тыс. рублей в год. Соответственно, максимальная налоговая экономия может составить 400 * 13% = 52 тыс. рублей в год.
  2. При получении дохода от инвестиций. Право на такой налоговый вычет приобретается по окончании действия договора, не ранее чем через 3 года. Базой налогообложения является размер прибыли от инвестиции. Экономия по налогу составит 13%.

Гражданин может выбрать только один вариант инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Первый обычно более выгодный. Инвестиционный налоговый вычет можно получать ежегодно.

Правда, трехлетний период тоже действует — если вы забрали свои инвестиции раньше, сэкономленные налоги придется вернуть в бюджет. Этот вариант налогового инвестиционного вычета наиболее подходит гражданам, имеющим высокий «белый» доход.

С него уплачивается НДФЛ, а потом происходит возврат налога, обусловленный инвестициями.

Второй вариант налогового вычета за инвестиции обычно больше подходит тем гражданам, которые не имеют официальных высоких доходов. Сэкономить на налоге удается не ранее чем через три года. Зато с дохода, полученного с инвестированных средств, просто не уплачивается налог.

Финансовые обстоятельства граждан и доходность по их вложениям могут быть разными. Поэтому перед тем как выбрать вид налогового вычета за инвестиции окончательно, рекомендуем получить консультацию юриста.

Как получить инвестиционный налоговый вычет

Чтобы получить льготу при уплате налога, связанную с инвестированием, нужно обратиться в территориальный орган ФНС по месту вашей регистрации. В ФНС нужно предоставить документы по следующему списку:

  1. Декларацию по форме 3-НДФЛ.
  2. Заявление о предоставлении налогового вычета — если ожидается возврат налога, то нужно указать реквизиты счета, на который следует перечислить деньги.
  3. Договор об открытии ИИС.
  4. Справку, подтверждающую факт наличия у вас только одного ИИС. Получить ее можно у брокера.
  5. Документы, подтверждающие, что на инвестированные средства приобретались акции, векселя или иные ценные бумаги.
  6. Справку о том, что другими видами налогового вычета за инвестиции вы не пользовались. Ее выдает ФНС.
  7. Копию паспорта заявителя.
  8. Документ о внесении денег на счет. Его выдает брокер.
  9. Справку по форме 2-НДФЛ, если ожидается возврат ранее уплаченного налога.

Поданные документы изучаются ФНС в течение 3-х месяцев. После принятия решения о возврате ранее уплаченного НДФЛ на реальное перечисление денег отпускается еще 1 месяц.

Источники:

Инвестиционный налоговый вычет

Налоговая база

Ставка НДФЛ

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.