Как сдать корректировки по 2-ндфл и 6-ндфл (аннулирование)

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: когда и как следует подавать «уточненки» по этим формам отчетности

Как сдать корректировки по 2-ндфл и 6-ндфл (аннулирование)

Отчетность по форме 2-НДФЛ представляется налоговыми агентами в двух случаях, прямо названных в НК РФ. Первый — это ситуация, поименованная в п. 5 ст.

 226 НК РФ, когда справка 2-НДФЛ выполняет роль «письменного сообщения» о невозможности удержать налог. Второй, самый распространенный — обязанность налогового агента, зафиксированная в п. 2 ст. 230 НК РФ.

Тут форма 2-НДФЛ выступает в качестве «документа, содержащего сведения о доходах физлиц».

Как видим, ни в той, ни в другой ипостаси форма 2-НДФЛ, согласно положениям НК РФ, не является декларацией или расчетом. Это означает, что правила уточнения, установленные в ст. 81 Налогового кодекса, на нее не распространяются. Как же правильно поступить, если в справке по форме 2-НДФЛ обнаружены ошибки?

Ответ находим в разделе I Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@), который предусматривает два отдельных механизма правки: аннулирование и корректировку.

При этом четких пояснений, в каком случае следует аннулировать отчет, а в каком — корректировать, Порядок не содержит.

В результате выводить эти правила приходится косвенным путем, толкуя имеющиеся в Порядке нормы.

Так, из содержащихся в Порядке норм, следует, что аннулирующая справка призвана отменить ранее поданные сведения без замены их на какие-либо иные. А корректирующая справка 2-НДФЛ, согласно положениями раздела I и II Порядка заполнения 2-НДФЛ, подается взамен ранее представленной в случае изменения содержащихся в первоначальной справке сведений.

Соответственно можно сделать вывод, что аннулирующая справка подается, когда первоначальная справка по форме 2-НДФЛ была представлена в налоговый орган ошибочно, т. е. подавать ее не нужно было в принципе.

Другими словами, неверными в данном случае являются не только или даже не столько сведения, указанные в Справке, а сам факт ее подачи.

А корректирующая справка подается  случаях, когда первоначальный документ был подан правомерно, но содержал неверные или неполные сведения.

Корректирующая справка

Важно помнить, что корректирующая справка, как указано в разделе II Порядка, полностью заменяет ранее представленную. Поэтому при составлении корректирующей справки надо заново заполнить все необходимые разделы, а не только тот, который содержал неверные сведения.

Однако на этом особенности оформления корректирующей справки не заканчиваются. Нужно проследить, чтобы в поле «№ ______» заголовка корректирующей справки был указан тот же номер, который имел первоначальный документ. А вот поле «от __.__.

__» заголовка корректирующей справки уже не дублируется. В нем указывается новая дата составления Справки (т. е. дата составления корректирующей Справки).

Ну и, конечно, в поле «Номер корректировки» нужно проставить код 01 (если мы говорим о первой корректировке).

Аннулирующая справка

Чуть подробнее в Порядке описаны правила составления аннулирующей справки. В ней в поле «Номер корректировки» заголовка проставляется код 99. При этом по полю «№ ______» заголовка справки также нужно указать номер первоначально представленной (т. е.

ту, которую нужно аннулировать) справки. Далее в самой аннулирующей справке заполняются только заголовок и все показатели раздела 1 и 2 в том виде, как они были указаны в первоначальной (аннулируемой) справке. Разделы 3-5 не заполняются (разд.

I Порядка заполнения 2-НДФЛ).

Обратите внимание: Порядок не содержит оговорки о том, что корректирующую или аннулирующую справку за предыдущие периоды нужно обязательно составлять по форме, действовавшей в периоде представления первичной справки.

Но такое уточнение есть в п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@, где сказано, что уточненные Справки подаются по той же форме, что и первоначальные.

Полагаем, что это же правило применимо и в отношении аннулирующих Справок.

Отметим, что многие системы для подготовки и отправки отчетности через интернет (например, «Контур.Экстерн») страхуют бухгалтера от описанных выше ошибок. Перед тем, как отправить отчет, система указывает на ошибки и подсказывает бухгалтеру, как их можно исправить.

Бесплатно сдать 2-НДФЛ через «Контур.Экстерн»

 

Есть еще один важный момент.

Приведенные выше правила составления корректирующих и аннулирующих справок применяются как в отношении «обычных» 2-НДФЛ (представленных в срок до 1 апреля и содержащих сведения о доходах физлица), так и в отношении справок, которые подаются по правилам п. 5 ст.

 226 НК РФ в связи с невозможностью удержать налог (в срок до 1 марта). Ведь каких-либо особенностей представления корректирующих или аннулирующих справок с цифрой 2 в поле «Признак» заголовка (а именно так оформляются справки о невозможности удержать НДФЛ), Порядок не содержит.

Как быть, если вместо корректирующей справки подана аннулирующая

На практике часто случаются ситуации, когда бухгалтер, пытаясь исправить ошибку, допущенную в 2-НДФЛ, вместо корректирующей справки подает аннулирующую. А в дальнейшем, при попытке подать правильную справку, сталкивается с тем, что инспекция ее не принимает, т. к. в отношении данного лица справка уже аннулирована. В описанной ситуации исправлять ошибку нужно следующим образом.

Первым делом надо удостовериться, что подана именно аннулирующая справка (т.е. с кодом 99 в поле «Номер корректировки»). Если это так, то проверить, что в поле «№ ______» заголовка она содержала указание на номер первоначально представленной справки. Это, напомним, означает, что поданный документ полностью отменил первоначальные данные.

Если же аннулирующая справка была оформлена неправильно и не отменила первоначальную, то можно просто подать корректирующую справку, оформив ее так, как мы рассказали выше, т.е. в заголовке справки по полю «№ ______» нужно указать номер первоначально представленной справки. По полю «от __.__.__» — дату составления корректирующей справки.

А в поле «Номер корректировки» проставить код 01 (если речь идет о первой корректировке).

Если же аннулирующая справка была оформлена правильно, то нужно подготовить и представить в налоговый орган новую (первичную) справку в отношении физического лица, по которому в ранее поданной (и аннулированной) справке были допущены ошибки. При этом в такой справке указываем верные данные, присваиваем ей новый номер и указываем текущую дату составления документа. А в поле «Номер корректировки» нужно будет проставить код 00.

Отказ в приеме любой из справок, оформленной указанным выше образом, налогоплательщик вправе обжаловать в вышестоящем налоговом органе. Обжалование производится в порядке, предусмотренном ст. 138 НК РФ. Отказ обжалуется как противоречащий разд. II Порядка заполнения 2-НДФЛ.

6-НДФЛ: восполняем пробелы НК

Вторая разновидность отчетности налоговых агентов по НДФЛ, форма 6-НДФЛ, в статье 230 НК РФ прямо названа расчетом. Значит, она должна подчиняться общим правилам уточнения, зафиксированным в ст. 81 НК РФ. Но напрямую все правила этой статьи к данной форме отчетности применять тоже нельзя, т.к. в ст. 81 НК РФ речь идет о налогоплательщике, а не о налоговом агенте.

Впрочем, в данном случае законодатель учел этот нюанс в п. 6 ст. 81 НК РФ.

Там закреплено, что при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет. Как видим, положения ст.

 81 НК РФ в части корректировки расчета 6-НДФЛ значительно шире тех, которые эта статья содержит в части корректировки налоговых деклараций и расчетов, представляемых организациями «за себя». Так, в отличие от деклараций, «уточненка» по 6-НДФЛ обязательна не только в случае, когда ошибка повлекла занижение налога, но и в обратной ситуации.

А вот в том, что касается содержания «уточненки», законодатель допустил досадный промах. В пункте 6 ст.

 81 НК РФ говорится, что уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Возникает закономерный вопрос: а как же оформлять уточненный расчет в ситуации, когда ошибки привели к завышению суммы налога? Порядок заполнения расчета по форме № 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.

015 № ММВ-7-11/450@) не содержит каких-либо положений, конкретизирующих порядок заполнения уточненного расчета.

Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе «уточненки» данные в отношении только тех налогоплательщиков, в отношении которых допущены ошибки. А нужно представлять расчет целиком.

Еще сложнее обстоит ситуация, если налоговый агент допустил ошибки, которые вообще не влекут завышения или занижения суммы налога, а также неотражения или неполноты отражения сведений.

Например, неверно указал дату фактического получения дохода, дату удержания или дату перечисления налога в разделе 2 (строки 100-120). В этом случае обязанности по предоставлению уточненного расчета, установленной п. 6 ст.

 81 НК РФ, у налогового агента не возникает в принципе.

В то же время п. 1 ст. 126.1 НК РФ устанавливает ответственность за предоставление налоговым агентом расчета, содержащего любые недостоверные сведения (без привязки к п. 6 ст. 81 НК РФ). То есть оштрафовать агента можно и за неверное указание дат по строкам 100-120. Одновременно в силу п. 2 ст. 126.

1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Но при этом никаких пояснений о том, в какой форме должны предоставляться уточненные документы в рассматриваемой ситуации законодательство не содержит!

На наш взгляд, в обеих рассматриваемых ситуациях должны действовать правила п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента.

Сказанное означает, что налоговому агенту нужно руководствоваться порядком предоставления уточненного расчета, установленным п. 6 ст. 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет 6-НДФЛ должен содержать исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности. Указанные данные заполняются полностью (т. е. и раздел 1, и соответствующие блоки раздела 2), так как п. 6 ст.

 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете предоставляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется 001.

Как сдать корректировки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Как сдать корректировки по 2-ндфл и 6-ндфл (аннулирование)

Любая ошибка в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, например в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях, рассматривается налоговиками как недостоверные сведения.

А за каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@).

Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст. 88 и 101 НК РФ). В этом случае установлен четкий порядок и сроки, например, камералка проводится в течение трех месяцев.

А вот справка 2-НДФЛ ни декларацией, ни расчетом не является (ст. 80 НК РФ; письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). А значит, срок ее проверки фактически ограничен лишь сроками давности привлечения к ответственности (три года — ст.

 113 НК РФ) и глубиной проведения выездной проверки (также три года, не считая текущего, — п. 4 ст. 89 НК РФ).

Когда ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов до того, как ошибку обнаружат налоговики, обычно позволяет избежать штрафа за представление недостоверных сведений. Чтобы уточнить недостоверные сведения в 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку.

Обязанность — представить уточненку

Налоговый агент обязан подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если не включил в первичный расчет какие-то сведения или допустил ошибки.

Причем, в отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет представляется не только при занижении подлежащих уплате в бюджет сумм НДФЛ, но и при их завышении (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть в расчете, сумма НДФЛ может быть искажена, например, в следующих ситуациях:

Как быть при перерасчете отпускных

Также уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных сумма уменьшается. В разделе 1 за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (то есть строки 070 и 140 не исправляются), что дает основание для зачета или возврата излишне удержанного налога. Если отпускные доплачиваются, уточненка не подается.

В разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Настройте личный календарь отчетности и сдавайте все декларации вовремя

Узнать больше

Когда можно не представлять

Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

В IV квартале налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не следует.

Работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года.

Перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.

2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, отражена в разделе 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в этой ситуации не возникает ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточенный расчет за отчетный квартал не требуется (письмо ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

Плюсы добровольной уточненки

Если ошибки не связаны с суммами НДФЛ, то представлять уточненный расчет до того, как от инспекции получено соответствующее требование, — это право, а не обязанность. Например, при обнаружении ошибки в дате фактического получения дохода, которая не повлияла на величину и сроки уплаты НДФЛ, организация может, но не обязана подать уточненку.

Использовать это право стоит, если ошибка выявлена самостоятельно, до получения от ИФНС пояснений по факту обнаружения ошибок в представленном расчете или акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении нарушения. Дело в том, что в такой ситуации добровольная уточненка исключает штраф за представление недостоверного расчета (п. 2 ст. 126.

1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может найти отражение в 6-НДФЛ (неверное заполнение строки 120).

Получается, что, если такое нарушение найдет ИФНС, организацию ждет сразу два штрафа: по ст. 123 и по ст. 126.1 НК РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление уточненного расчета, как уже отмечалось, спасает от штрафа по ст. 126.

1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

Положения п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ содержат правило, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 НК РФ. Но для этого перед тем, как представить уточненный расчет, нужно заплатить налог и пени.

А значит, если обнаружены ошибки в заполнении строки 120 расчета, не затронувшие сумму НДФЛ, прежде чем подавать корректировку, надо проверить, перечислен ли уже налог и соответствующие пени. И если нет, то сначала рассчитаться с бюджетом, а потом уже сдавать новый 6-НДФЛ.

А если налог и пени были уплачены задолго до корректировки, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием на эти факты и приложением копий платежных документов.

Право на освобождение от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ имеют и те организации, которые ошибок в 6-НДФЛ не допустили. Для этого достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибку найдет ИФНС. К такому выводу недавно пришел КС РФ (Постановление от 06.02.2018 № 6-П).

Порядок подачи уточненки

Как говорится в п. 6 ст.

 81 НК РФ, уточненный 6-НДФЛ должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Но, как мы помним, агенты обязаны подавать уточненки по 6-НДФЛ и в ситуации, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка и вовсе может быть не связана с суммами НДФЛ. Как формировать уточненки в таких случаях?

Порядок заполнения расчета не содержит положений, которые конкретизируют порядок заполнения уточненного расчета. Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе уточненки данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых допущены ошибки. Нужно представлять расчет целиком.

С другой стороны, тут можно применить положения п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента. Это значит, что организации вправе руководствоваться порядком представления уточненного расчета, установленным п. 6 ст.

 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности, нельзя признать составленным неверно.

Но тут нужно учитывать один важный нюанс: указанные данные должны заполняться полностью, то есть отражаться и в разделе 1, и в соответствующих блоках раздела 2. Ведь п. 6 ст.

 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете представляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется «001».

Также не забудьте, что, если по итогам года обнаружена ошибка в разделе 1 расчета за I квартал, нужно представить уточненку за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев, поскольку раздел 1 составляется нарастающим итогом (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Если же ошибка была допущена на титульном листе или в разделе 2 расчета за I квартал, то уточнять расчеты за полугодие и за 9 месяцев не нужно, поскольку раздел 2 формируется поквартально.

Ошибки в строке 080

Если зарплата за третий месяц квартала была выплачена в следующем месяце, то в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета за отчетный период проставляется «0».

Если в строке 080 была отражена сумма налога, удержанная в следующем отчетном периоде, нужно представить уточненку за соответствующий период (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5).

Ошибки в КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчета: уточненный и первичный. В уточненном расчете указывается:

  • номер корректировки «001»;
  • КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
  • нулевые показатели во всех разделах расчета.

В первичном расчете необходимо проставить:

  • номер корректировки «000»;
  • правильные значения КПП и ОКТМО;
  • показатели из первоначального расчета.

Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Заполняйте расчеты по НДФЛ с помощью пошаговых методик от экспертов сервиса, чтобы избежать ошибок, подачи уточненок и начисления штрафов

Узнать больше

2-НДФЛ

Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку. В заголовке уточненной справки указывается (разд. II Порядка заполнения формы справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

  • в поле «N ______» — номер первичной справки;
  • в поле «от __.__.__» — дата составления корректирующей или аннулирующей справки.

Уточненные справки подаются по той же форме, что и первичные. Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно (п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются на верные. При этом заполняются все разделы, а не только тот, в котором была допущена ошибка. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

Аннулирующая справка

Аннулирующая справка полностью заменяет первоначальную 2-НДФЛ и представляется, если первичная справка была подана ошибочно, например:

  • с признаком «1»: НДФЛ рассчитан с тех доходов, которые не облагаются этим налогом, при условии, что других налогооблагаемых доходов в этом календарном году у физлица не было;
  • с признаком «1» по месту нахождения головной организации, в то время как зарплата работнику выплачивалась в обособленном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор;
  • с признаком «2»: сообщили о невозможности удержать НДФЛ с физлица, хотя фактически налог был удержан.

В аннулирующей справке необходимо заполнить только заголовок, разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Аннулирующая справка может быть представлена только один раз и только с номером корректировки «99».

Если подать аннулирующую справку вместо корректирующей, она «перечеркнет» первичную справку, и корректирующую справку с правильными сведениями уже не примут.

В этом случае нужно представить первоначальную справку с номером корректировки «00», новым порядковым номером и текущей датой составления.

Если такая справка будет представлена с нарушением установленного срока, налогового агента оштрафуют на 200 ₽ за каждый документ, представленный с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Налоговый юрист Алексей Крайнев,
директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса» Оксана Курбангалеева

Корректировка 6-НДФЛ: порядок заполнения уточненного отчета

Как сдать корректировки по 2-ндфл и 6-ндфл (аннулирование)

Ошибки и неточности в расчетах формы 6-НДФЛ – не редкость, особенно если говорить о крупных предприятиях с большим количеством сотрудников. Чаще всего, допущенные в декларации погрешности, выявляются в процессе проверочных мероприятий в налоговых конторах. Корректировка отчетности 6-НДФЛ – единственный способ исправить ошибки в документе и не получить штраф от ФНС.

Когда в сдаче уточненного 6-НДФЛ нет смысла

Большинство ошибок, допущенных при формировании отчета по форме 6-НДФЛ, можно исправить посредством предоставления в налоговую инспекцию уточненной (исправленной) декларации. Однако, существует ряд особых помарок, исправление которых невозможно осуществить даже с помощью корректировки документа. К таким серьезным ошибкам относят:

  • неверно указанный номер ИНН, отчитывающейся организации или ИП;
  • неправильный код налогового подразделения, в котором организация или ИП были поставлены на регистрационный учет;
  • ошибка в коде периодов представления (КППР), который призван обозначить отчетный период (квартал), за которым происходит отчетность.

Все вышеперечисленные недочеты считаются весьма серьезными ошибками, из-за которых сотрудники налоговой службы могут вообще отказать в проверке первичного отчета.

В такой ситуации существует только один выход: срочное заполнение нового первичного отчета, в котором все данные будут указаны верно, и предоставить такую форму 6-НДФЛ необходимо до окончания срока подачи документа на проверку (последний день месяца, следующего за отчетным).

В случае, когда налоговый агент не успевает предоставить в срок исправленный документ, на него будет возложен штраф. За каждый полный или неполный месяц просрочки сумма штрафа составит 1000 рублей.

Согласно пункту 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не предоставляет отчетную документацию по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то ИФНС в праве заблокировать  банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Отличие уточненки от первичного отчета 6-НДФЛ

Исправленный и первичный документ по сути ничем друг от друга не отличаются. Это один и тот же бланк 6-НДФЛ. Единственные различия между ними – это:

  • уточненный документ должен содержать корректные данные, без повторения старых, и возникновения новых ошибок;
  • на Титульном листе декларации, в поле «код корректировки» необходимо указать порядковый номер исправленного документа. На первичном отчете в этих ячейках указан код «00». На уточненной 6-НДФЛ должен указываться код корректировки «01». Если требуются ещё исправления, то следующий документ будет отмечен кодом корректировки «02» и так далее.

Более никаких различий между первичным и уточненным отчетом 6-НДФЛ не имеется.

Порядковый номер уточненного отчета 6-НДФЛ

Ошибки в 6-НДФЛ, которые поддаются корректировке

Остальные виды документационной погрешности можно исправить посредством сдачи «уточненки», то есть исправленной версии первичного документа.

Стоит отметить, что к формированию расчета 6-НДФЛ необходимо относиться очень серьезно. Лучше вообще исключить какие-либо ошибки в документе, или скрупулезно проверить его перед сдачей в налоговую на предмет неточностей.

Если ошибки были обнаружены до предоставления документа на проверку, его можно просто заполнить повторно. В противном случае статья 126 Налогового кодекса РФ призывает произвести наказание штрафом лица, предоставившего документ с некорректными данными.

Формирование уточненного отчета 6-НДФЛ неизбежно при наличии следующих ошибок в первичном документе:

  1. КПП. Данная ошибка не считается серьезной. Органы налоговой принимают такой документ на проверку, что не освобождает налогового агента от обязанности вовремя предоставить исправленный отчет 6-НДФЛ.
  2. ОКТМО. Данная ошибка возникает довольно часто, когда, например, обособленное подразделение предприятия указывает в декларации 6-НДФЛ ОКТМО головного офиса. Если филиал и основное предприятие находятся в зоне охвата одной ИФНС, то документ вообще можно не подвергать корректировке. Если же обособленное подразделение.

За каждое обособленное подразделение нужно сдавать отдельную декларацию 6-НДФЛ. В Титульном листе необходимо указывать КПП и ОКТМО по месту учета дочернего предприятия (пункты 1.10 и 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года). Допущенные ошибки необходимо исправить и пояснить в уточненке.

Порядок уточнения следующий:

  • сперва необходимо сдать уточненную версию 6-НДФЛ с теми же КПП и ОКТМО, где в поле «код корректировки» нужно вписать «001», а в разделах проставить нули;
  • затем нужно сформировать первичный отчет 6-НДФЛ с указанием КПП и ОКТМО того филиала, налоговая деятельность которого отражается в отчете;
  • в разделах новой декларации необходимо внести корректные данные по доходам, налогам и датам их обращения.

И к декларации 6-НДФЛ прикладываются пояснения по каждой из допущенных ошибок.

  1. Процентная ставка. Помимо того, что все процентные ставки, которые применялись в течение всего отчетного периода должны быть указаны корректно, по каждой из них заполняется отдельный лист декларации. Это касается только Раздела 1 «Обобщенные показатели», Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» разделять на блоки не нужно, достаточно заполнить его один раз на первом листе отчета.
  2. Ошибки в показателях. Здесь подразумеваются любые ошибки, допущенные в точных показателях: суммы доходов и исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, недочеты в указании вычетов, не удержанных или возвращенных налогов, ошибочные данные о количестве трудоустроенных сотрудников и прочее.

Штрафы за предоставление некорректных данных

За каждый отчет с указанием искаженных данных, штраф равен 500 рублям.

  То есть, если в одном отчете по форме 6-НДФЛ присутствует 4 ошибки в расчетах на основании неверных данных, то санкция будет начислена в размере 2 000 рублей.

Но если ошибки в расчетах были замечены должностными или иными лицами до проверки отчетной документации сотрудниками ФНС, штрафные санкции налагаться не будут (статья 126.1 НК РФ).

Налоговые инспекторы могут наложить штраф за любые ошибки в заполнении листов декларации: использование неверных кодов,, опечатки и грамматические ошибки, исправления, ошибки в арифметических расчетах и прочее. Однако, пункт 1 статьи 112 НК РФ предусматривает снижение размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства, приведенные в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года:

  • не зафиксированы попытки занижения налога;
  • не выявлено последствий неблагоприятных для государственного бюджета;
  • не были нарушены права физических лиц.

Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ предусматривает использование бумажного носителя только в том случае, если количество наемных сотрудников, получающих доход, не превышает 25 человек. В противном случае, происходит штрафа за ненадлежащий способ подачи документов.

Налоговая компания стартует с января месяца. Налогоплательщики, которые официально трудоустроены, и за них подоходный налог оплачивает работодатель, не подают декларацию 3-НДФЛ с целью декларирования доходов. Они предоставляют отчет только в случае получения следующих видов доходов:

  • вознаграждений и выплат от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами;
  • доходов от продажи недвижимого и движимого имущество, которое находилось в собственности менее 3-х лет;
  • выигрышей в лотерею или в букмекерской конторе;
  • доходы от аренды имущества;
  • доходы от источников, которые находятся за пределами Российской Федерации;
  • при получении в дар акций, имущества от физических лиц, которые не являются близкими родственниками.

Также декларацию с целью декларирования доходов подают индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и так далее).

3-НДФЛ: срок сдачи 2019

С целью декларирования доходов, которые получены в отчетном году, Налоговую Декларацию подают не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

За нарушение сроков сдачи 3-НДФЛ предусмотрены штрафы: 5% не оплаченной в срок суммы налога за каждый месяц, но не менее 1000,00 рублей и не более 30% от указанной суммы.

Для подачи 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов сроки не установлены. Сдать отчет можно в любой период отчетного года.

Декларацию можно предоставить несколькими способами:

  • отправить по почте письмом с уведомлением;
  • передать лично налоговому инспектору;
  • отправить отчет через личный кабинет налогоплательщика или сайт «Госуслуги»

При отправлении 3-НДФЛ посредством почты необходимо учитывать сроки доставки корреспонденции. Проверка отчета начнется с того момента, когда его получит налоговый инспектор.

За какие года можно сдать декларацию 3-НДФЛ в 2019 году

В 2019 году налогоплательщики с целью получения налоговых вычетов могут подать Налоговую Декларацию 3-НДФЛ за три предыдущих года:

Для предоставления вычетов необходимо сдать не только 3-НДФЛ, но и документы, подтверждающие право на получение этих вычетов.

К таким относят кредитные договоры, чеки, платежные документы, договоры на оказание медицинских услуг и так далее.

Перечень документов зависит от вида получаемого вычета: социального, стандартного, имущественного, инвестиционного или профессионального. Подать документы можно самостоятельно или через своего работодателя.

Page 3

При заполнении Налоговой Декларации 3-НДФЛ необходимо указывать определенные коды бюджетной классификации. Они должны соответствовать виду полученного дохода.

КБК 3-НДФЛ 2019

Налоговую Декларацию подают физические лица, которые получили в отчетном периоде, указанные в НК РФ, а также индивидуальные предприниматели на ОСНО (общей системе налогообложения) и физические лица, занимающиеся частной практикой. Законодательством установлены определенные коды бюджетной классификации.

КБК для физических лиц в 3-НДФЛ 2019

Виды доходовКБК
Налог на доходы физ. лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (исключение: доходы, с которых оплата налога исчисляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ (перерасчеты, недоимка, задолженность и так далее)182 1 01 02010 01 1000 110
Налог на доходы физ. лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (исключение: доходы, с которых оплата налога исчисляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ (пени по соответствующему платежу)182 1 01 02010 01 2100 110
Налог на доходы физ. лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (исключение: доходы, с которых оплата налога исчисляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ (проценты по соответствующему платежу)182 1 01 02010 01 2200 110
Налог на доходы физ. лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (исключение: доходы, с которых оплата налога исчисляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ)182 1 01 02010 01 3000 110
Налог на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемые контролирующими лицами этой компании (сумма платежа (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному)182 1 01 02050 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемые контролирующими лицами этой компании (пени по соответствующему платежу)182 1 01 02050 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемые контролирующими лицами этой компании (проценты по соответствующему платежу)182 1 01 02050 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемые контролирующими лицами этой компании (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ)182 1 01 02050 01 3000 110

Корректировка 2-НДФЛ за 2018 год

Как сдать корректировки по 2-ндфл и 6-ндфл (аннулирование)

Корректировка 2-НДФЛ требуется в ситуациях, когда налоговый агент в первичных справках указал недостоверные данные. Исправлению подлежат не только числовые параметры (суммы дохода, вычетов, налога), но и ошибки, допущенные в персональных сведениях физических лиц.

Подать исправленную форму лучше до того, как неточность выявит налоговый орган – тогда штраф за допущенные ошибки агенту не грозит. Если же корректировка делается по указанию налоговиков, санкция за каждую неверную справку 2-НДФЛ составит 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Как сделать корректировку 2-НДФЛ

Бланк справки за 2018 год утвержден ФНС – обновленная версия документа представлена в приказе от 02.10.2018 г. № ММВ-7-11/566@.

Справки 2-НДФЛ 2018 года надо направлять в налоговую инспекцию уже на новых шаблонах.

Если целью заполнения 2-НДФЛ является передача данных о налогооблагаемых доходах работников и суммах налога в ИФНС, применять надо форму из приложения № 1 к приказу № ММВ-7-11/566@.

Практически не измененный (по сравнению с ранее действующим) вариант документа формируется работодателями в случае, когда сведения 2-НДФЛ передаются работнику – в этом случае используют форму из приложения № 5 к тому же приказу ФНС.

По сданным в ИФНС справкам 2-НДФЛ корректировка за 2018 год должна осуществляться на новом бланке. Исправления вносятся путем представления формы, которая действовала в отчетном периоде, за который надо изменить сведения.

Если ранее поданные показатели нужно вовсе убрать из базы данных налоговиков, потребуется не корректирующая, а аннулирующая справка, при этом в поле «Номер корректировки» указывают «99».

Корректировка 2-НДФЛ по одному сотруднику осуществляется путем подачи в ФНС одной справки, дублировать ранее поданные правильные документы по остальным сотрудникам не надо. Если ошибки были допущены по нескольким физическим лицам, по каждому работнику заполняются отдельные справки. Корректировки могут быть многократными.

Когда производится корректировка 2-НДФЛ, номер справки указывается тот же, что был присвоен первичной форме. Благодаря этому становится понятно, какой документ подлежит замене в системе данных.

Чтобы можно было определить, какая изменяющая форма является последней, какие данные являются актуальными, в справке проставляется номер производимой корректировки. Например, работодателем производится корректировка справки 2-НДФЛ за 2018 г. по двум сотрудникам в мае 2019 г. Номера корректировок в обоих документах «01».

В июне обнаруживается еще одна ошибка в уже исправленной справке, она заново заполняется с учетом обновленных данных и подается с номером корректировки «02».

Так как подача каждой последующей формы по одному и тому же человеку за один налоговый период приводит к замене сведений, в исправляющем документе надо дублировать все данные, показанные корректно в первичной справке.

Корректировка 2-НДФЛ за 2018 год предусматривает заполнение трех разделов и приложения к справке. Отличия первичной формы от корректирующей просматриваются в номере корректировки. В исходной (первичной) справке он всегда имеет значение «00», а в исправляющей возможны варианты – номер корректировки в 2-НДФЛ начинается с «01», а предельное число корректирующих документов «98».

Как сдавать корректировку 2-НДФЛ

  • Исправления вносятся без ограничения по срокам представления справок. Правки делаются сразу после выявления недостоверной информации в ранее переданных в ИФНС формах.

  • Дата корректирующего документа проставляется текущая (без упоминания о дате представления первичных сведений).

  • В справку вносятся все отраженные в первоначальном отчете показатели, но с уже исправленными неточностями.

Если правки обусловлены внесением изменений в персональные данные, числовые показатели в справке останутся прежними, и размер налоговых обязательств перед бюджетом пересчитывать не потребуется. Не стоит подавать корректировку, если персональные данные физлица (например, фамилия, паспортные данные) изменились после сдачи первичной справки в ИФНС (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@).

Перерасчет числовых показателей может потребоваться в т.ч., если:

  • в справку были включены не все суммы доходов;

  • работодатель некорректно отразил размер налоговой базы вследствие проставления ошибочных данных в графах с налоговыми вычетами;

  • неправильно указана налоговая ставка или определен налоговый статус физического лица (резидент или нерезидент).

Как сдать корректировку 2-НДФЛ 2018 при необходимости произвести доначисление налога? Поскольку доначисление производится после представления данных в ИФНС, в корректирующей справке указывается корректная сумма дохода, правильный размер НДФЛ, а разница (величина доначисленного налога) отражается в уведомлении о невозможности удержать налог. Уведомление по форме 2-НДФЛ с признаком «2» направляется в ИФНС и физлицу.

Если причиной внесения правок в справку послужила неверная кодировка доходов, которая не повлекла за собой перерасчет налоговых обязательств, достаточно корректирующей справки с правильным распределением доходных начислений по кодам.

Например, предприятие показало в исходной справке помесячные доходы с признаком «2000», хотя в декабре была произведена выплата не только основной зарплаты, но и премии в сумме 6500 руб., но общая сумма начислений за год указана правильно.

Порядок налогообложения этих видов начислений идентичен, для внесения изменений надо лишь вычленить из декабрьской суммы дохода с признаком «2000» величину премии и показать ее отдельной строкой.

Скачать бланк новой справки 2-НДФЛ-2019 можно здесь.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.