Ндфл с дивидендов в 2018 году. ставка ндфл и порядок расчета

Как уплачивается НДФЛ с дивидендов

Ндфл с дивидендов в 2018 году. ставка ндфл и порядок расчета

Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

https://www..com/watch?v=E_2mBkxNA4Q

Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

Получатель дивидендов КБК
Российская организация182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная организация182 1 01 01050 01 1000 110

Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

О перечисления НДФЛ с дивидендов и заполнении отчетности при выплате дивидендов физлицам читайте отдельный материал.

Поскольку дивиденды являются доходом, с них полагается удержание налога для последующего перечисления в федеральный бюджет. Законодательно применяются разные ставки процентов для резидентов и нерезидентов (во втором случае показатель будет выше).

При этом обязательно нужно учитывать, что статус российского резидента зависит не от гражданства, а от местопребывания за последние 12 месяцев.

Если большую часть этого времени (то есть не менее 183 дней), человек находился на территории нашей страны, то он считается российским резидентом.

Не следует упускать из виду, что при определенных условиях (фактическое нахождение на территории РФ большую часть из последних 12 месяцев), иностранный учредитель компании тоже может быть резидентом РФ. Важно учитывать и тот факт, что время, проведенное за границей по работе для лечения или обучения, согласно 207 статье Налогового кодекса РФ, для расчетов не используется.

В конце 2014 года Федеральным законом № 336 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были изменены требования по исчислению платежей в бюджет. Действующая на тот момент ставка 9% на подобные доходы для резидентов была изменена, и, согласно статье 284, НДФЛ с дивидендов стал составлять 13%.

В соответствии с законом, НДФЛ удерживаются с дивидендов самой компанией, которая является налоговым агентом для участников-физлиц, получающих доход от данного бизнеса. При этом, между учредителями (акционерами) прибыль распределяется до налогообложения и им не нужно самостоятельно делать исчисление и перечислять сумму для бюджета.

Но это относится только к дивидендам в денежной форме. Если же доход передается в другом виде (основные средства, имущество, товары), то напрямую удержать с них налог на дивиденды не представляется возможным. При этом случае обязанностью налогового агента будет сообщить ИФНС о невозможности этой процедуры, а обязанности по выплате переходят к самому участнику.

Налоговый кодекс РФ предусматривает разный размер НДФЛ с дивидендов для резидентов и нерезидентов России. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты, и возможны случаи, когда на протяжении года резидент станет нерезидентом (и наоборот). Величина налоговой ставки составляет:

  • для лиц, которые являются резидентами РФ – 13%;
  • для нерезидентов – 15%.

Самый распространенный способ расчета – если юридическое лицо, распределяющее доход между участниками, само не получает дивиденды от других организаций. При этом случае формула для калькуляции будет простой – НСД = НД х 13%, где:

  • НСД – налог с дивидендов;
  • НД – размер начисленного дохода;
  • 13% – налоговая ставка (если удержание проводится с дохода нерезидента, то этот показатель будет 15%).

В случае если компания получает дивиденды с других организаций, расчет идет по другому алгоритму, учитывающему налоговый вычет. При таком случае формула приобретает вид НСД = (НД – (НД / ДНВ х ПД)) х 13%, где:

  • ДНВ – доход, начисленный всем участникам;
  • ПД – полученные дивиденды за вычетом удержанного налога (сюда не включаются поступления, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 0%).

Например, если участнику организации, которая не получает дивидендов, положено 400 000 рублей дохода, то НСД = 400 000 р. х 13% = 52 000 р. Значит на руки он получит 400 000 р. – 52 000 р. = 348 000 рублей. Если же компания получила 100 000 р.

облагаемого налогом дохода от другой организации и начислила 400 000 рублей еще одному участнику, то НСД = (400 000 р. – (400 000 р./800 000 р.х100 000 р.)) х 13% = 45 500 рублей. Иначе говоря, после удержания налога, участник получает 400 000 р. – 45 500 р.

= 354 500 рублей.

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Предлагаем ознакомиться  Можно ли продавать неприватизированную квартиру

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц – налоговых резидентов – по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как  данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Лукойл

Финальные дивиденды компании Лукойл за 2018 год составили 155 рублей на акцию

Налог составил всего 55 рублей, вместо расчетных 60,45 рублей.

Это очень интересный момент, налог получился меньше, чем должен быть, а наш доход, соответственно, больше.

Отчетность при дивидендах

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 “Расчеты с учредителями”.

В  бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” в корреспонденции с кредитом счета 75 “Расчеты с учредителями”, субсчет 75-2 “Расчеты по выплате доходов”.

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

ПроводкаОперация
На дату решения о выплате дивидендов
Д 84 – К 75 (70)Начислены дивиденды участнику (акционеру)
На дату выплаты дивидендов
Д 75 (70) – К 68/НДФЛУдержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов
Д 75 – К 51 (50)Дивиденды выплачены участнику (акционеру)
На дату перечисления налога в бюджет
Д 68/НДФЛ – К 51Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

В балансе показатель “Нераспределенная прибыль” (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Какой процент ндфл с дивидендов в 2018 году

Ндфл с дивидендов в 2018 году. ставка ндфл и порядок расчета

Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Нюансы выплат Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу.

Это значит, что перечислять налог заново не нужно. Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть.

Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново.

Ндфл с дивидендов в 2019 году

Ндфл с дивидендов в 2018 году. ставка ндфл и порядок расчета Акционер (участник) в обязательном порядке должен сдать декларацию о доходах. Налог должен быть оплачен не позднее 15 июля следующего года.
Тоже может быть полезно:

  • Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2018 году
  • КБК по НДФЛ в 2018 году
  • Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году
  • Сроки уплаты ЕНВД и сдачи декларации в 2018 году
  • Тарифы страховых взносов в 2018 году
  • Форма РСВ за 4 квартал 2017 года: новый или старый бланк?

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален. Если Вы хотите узнать, как решить именно Ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта или звоните по телефонам: 8 (499) 638-44-96 доб.

Уплата ндфл с дивидендов

Внимание И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

Важно О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года.

Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах? Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010.
Он же использовался и ранее. ПРИМЕР На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды.

Уплата ндфл с дивидендов в 2018 году

Статус учредителя Резидентом в нашей стране признается такое лицо, которое находится на территории РФ не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:

  • Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
  • Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.

Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:

  • Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
  • Чиновники, которые были командированы за границу.

Определяют статус участников организации на момент каждой выплаты дивидендов.

Налог на дивиденды для учредителей в 2018-2019 году

В данном случае налог считается так – и это общее правило (п. 3 ст. Размер ставки ндфл с дивидендов в 2018 году Для ООО установлено следующее правило по определению срока уплаты НДФЛ: перечислить налог нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов.

При этом не имеет значение откуда были выданы деньги, из кассы или перечислены на карту учредителя.Дивиденды, кстати, могут быть перечислены даже третьему лицу, которого указал учредитель. Перечислять НДФЛ организация должна по месту своего учета, независимо от того, где состоит на учете получатель дивидендов.
Важно! КБК для уплат НДФЛ с дивидендов тот же, что и для уплаты подоходного налога с других доходов. КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Рассмотрим на примере: Предположим организация выплатила одному из участников дивиденды 10 апреля 2018 года.

Ндфл с дивидендов в 2018 году. ставка ндфл и порядок расчета – Лед совет

Ндфл с дивидендов в 2018 году. ставка ндфл и порядок расчета

НДФЛ с дивидендов в 2018 году нужно вовремя платить в бюджет в правильной сумме, чтобы не попасть на штрафы. В статье – сроки по НДФЛ с дивидендов 2018, простой алгоритм расчета НДФЛ и бесплатные документы для скачивания.

Читайте в статье:

Дивидендами признается часть чистой прибыли общества, которая по решению его участников распределена между ними пропорционально их долям в уставном капитале или пропорционально номинальной стоимости принадлежащих им акций.

Попробуйте бесплатно составить платежку онлайн.

Не считаются дивидендами выплаты:

  • Участникам или акционерам при ликвидации общества в пределах их взносов.
  • Участнику или акционеру – некоммерческому юрлицу, если выплата не связана с уставной деятельностью НКО.
  • Участникам или акционерам из прибыли общества после налогообложения непропорционально долям их участия.
  • Для трех вышеназванных платежей участникам или акционерам не действуют налоговые ставки и сроки, установленные для дивидендных выплат.

    https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

    Как решается вопрос о распределении прибыли в АО и в ООО, читайте в таблице 1.

    Таблица 1. Решение о распределении прибыли

    Форма юрлицаКто решаетПериодичность дивидендных выплатСроки для решений АО Общее собрание акционеров

    • или за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год
    • или только по итогам года

    Не позднее 3 месяцев после завершения каждого из периодов ООО Общее собрание участников

    • или каждый квартал,
    • или каждое полугодие,
    • или только по итогам года

    Ставки НДФЛ с дивидендов в 2018 году

    Размеры налогового платежа различаются в зависимости от:

    • статуса участников-физлиц в качестве налоговых резидентов либо нерезидентов России;
    • статуса юрлица – источника выплаты физлицам.

    Для целей НДФЛ резидентом России считается физлицо, которое на дату получения облагаемого дохода в течение предшествующих 12 месяцев по календарю находилось в России 183 дня или больше. Если время пребывания в РФ за указанный период составляет менее 183 дней, физлицо считается нерезидентом.

    Также налогообложение дивидендов зависит от статуса юрлица – российское или иностранное. Подробнее о налоговых ставках с дивидендных выплат читайте в таблице 2.

    Таблица 2. Какой НДФЛ с дивидендов в 2018 году

    № п/пКто платит физлицуОснование для выплатыСтатус физлицаСтавка налога 1. Иностранное юрлицо Владение акциями или долями Резидент 13% 2.

    Российское ООО Владение долями Резидент (участник) Нерезидент (участник) 15% 3.

    Российское АО Владение акциями Резидент (акционер) 13% Нерезидент (акционер) 15%

    • Скачать справочник по налогообложению дивидендных выплат.

    Пример определения ставки НДФЛ с дивидендов в 2018 году

    Как определить статус физлица, чтобы посчитать налог по правильной ставке, покажем на примере. При этом заметим, что датой получения дохода в виде дивидендов в соответствии с НК РФ считается день их выплаты участнику или акционеру.

    Расчет НДФЛ с дивидендов в 2018 году

    Формула для расчета налога зависит от того, получает ли общество, выплачивающее дивиденды, доходы от долевого участия в других юрлицах.

    Если АО или ООО, начисляющее дивиденды, получает долевые дивидендные выплаты от иных юрлиц, то налог считают по общей формуле:

    Если АО или ООО, начисляющее дивиденды, не получает долевых дивидендных выплат от иных юрлиц, то налог считают по более простым формулам.

    Налог с дивидендов резиденту:

    Налог с дивидендов нерезиденту:

    Однако и в этих случаях можно применять общую формулу. Все расчеты необходимо оформить справкой бухгалтера:

    Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году

    Российские общества считаются налоговыми агентами по НДФЛ с дивидендных доходов участников — физлиц, поэтому удерживают и перечисляют налог в бюджет. Чтобы внести платеж правильно, бухгалтеру АО или ООО нужно действовать по следующем алгоритму.

    Шаг 1. Определить, когда дивидендный доход считается полученным по нормам НК РФ.

    Если дивиденды выплачиваются в денежной форме, то фактическая дата их получения – день выплаты. О сроках перечисления части распределенной прибыли участникам и акционерам читайте в таблице 3.

    Таблица 3. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году

    Форма юрлицаПолучатель дивидендовСрок выплаты дивидендов АО Числящиеся в реестре акционеров:

    • номинальный держатель;
    • доверительный управляющий – профучастник рынка ценных бумаг

    10 рабочих дней с даты определения получателей дивидендов Акционеры 25 рабочих дней с даты определения получателей дивидендов ООО Участник, учредитель Участник, учредитель

    • или 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли;
    • или в меньший срок — по уставу ООО
    • Скачать справочник по срокам уплаты налога.

    Шаг 2. Рассчитать налог с дивидендов на дату их получения по вышеприведенным формулам.

    Шаг 3. Удержать налог.

    С денежных дивидендов налог удерживают при выплате средств акционеру или участнику, а с дивидендов в неденежной форме – при выплате любых иных денежных доходов.

    Шаг 4. Перечислить налог в бюджет не позже, чем на следующий день после его удержания — платежным поручением с правильным кодом КБК:

    • Скачать заполненную платежку на НДФЛ с дивидендов.

    Кбк для налога с дивидендных выплат

    Российские общества — налоговые агенты платят НДФЛ в бюджет по следующим КБК:

    • налог – код 182 1 01 02010 01 1000 110;
    • пеня – код 182 1 01 02010 01 2100 110;
    • штраф – код 182 1 01 02010 01 3000 110.

    При этом не имеет значения, по какой ставке был удержан НДФЛ (13% или 15%).

    Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2018 году

    Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

    Какой установлен налог на дивиденды в 2018 году? Ставка налога на дивиденды в 2018 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

    Налог на дивиденды для физических лиц в 2018 году

    Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет:

    • 13% для физических лиц-резидентов;
    • 15% для физических лиц-нерезидентов.

    Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

    Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2018 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

    Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

    Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2018 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

    Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

    Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

    Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

    • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
    • единый налог (для УСН).

    Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

    Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

    • НДФЛ, который платит учредитель;
    • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

    В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

    Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018 году

    Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2018 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

    Ставка налога на дивиденды в 2018 году для организаций Российская организация 13 процентов Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты. нулевая Иностранная организация 15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

    Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

    Такими документами могут быть:

    • договор купли-продажи или мены;
    • решения о разделении, выделении или преобразовании;
    • судебные решения;
    • договор об учреждении;
    • передаточные акты и др.

    Налог на прибыль с дивидендов в 2018 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

    • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
    • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

    В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

    Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2018 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

    Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

    Формула расчёта

    Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

    Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

    • Н — сумма налога к удержанию;
    • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
    • Сн — ставка налога;
    • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
    • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

    При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

    Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2018 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

    Ндфл с дивидендов в 2018 году сроки

    • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

    Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения.

    Уплата ндфл с дивидендов в 2018 году Важно При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

    Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий. Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

    При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду.

    Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2019 году

    Ндфл с дивидендов в 2018 году. ставка ндфл и порядок расчета

    Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

    Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

     

    Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

    Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

    • 13% для физических лиц-резидентов;
    • 15% для физических лиц-нерезидентов.

    Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

    Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

    Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

    Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

    Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

    Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

    Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

    • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
    • единый налог (для УСН).

    Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

    Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

    • НДФЛ, который платит учредитель;
    • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

    В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

    Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

    Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

    Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций
    Российская организация13 процентов
    Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.нулевая
    Иностранная организация15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

    Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

    Такими документами могут быть:

    • договор купли-продажи или мены;
    • решения о разделении, выделении или преобразовании;
    • судебные решения;
    • договор об учреждении;
    • передаточные акты и др.

    Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

    • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
    • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

    В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

    Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

    Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

    Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

    Ндфл с дивидендов в 2018 году. ставка ндфл и порядок расчета

    Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ – читайте в статье.

    Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

    Расчет НДФЛ с дивидендов

    При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@).

    Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.

    2016 № 03-04-06/20834).

    Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

    Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

    В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

    Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

    ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

    При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. – 520 000 руб.).

    Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

    Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

    В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

    1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
    2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
    • не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
    • ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

    Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

    Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

    Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

    Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

    ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

    • ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
    • ООО «Дельта» — 30%.

    ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

    ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

    • Иванову А.А. – 1 600 000 руб.;
    • ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

    НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

    1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
    2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. – 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. – 130 000 руб.).

    НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

    Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

    Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога – 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

    Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

    Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

    Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).

    Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

    Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

    В разд. 1 укажите:

    • в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
    • в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
    • в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

    В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

    • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
    • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
    • в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

    Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.