Оказание услуг — бухгалтерские проводки, учет предоставления услуги

Бухгалтерские проводки информационные услуги

Оказание услуг — бухгалтерские проводки, учет предоставления услуги

Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда (ст. 720 ГК РФ). Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл. 37–41, 47–49, 51, 52 ГК РФ. Основными действующими лицами в договоре выступают исполнитель и заказчик услуг. Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них.

Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности.

Дт 90.3 Кт 68 — начислен

advocatus54.ru

«Расчеты по полученным авансам» Получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ/услуг 62 с/сч.

Необходимо разделить затраты на прямые и косвенные.

● Если фирмой применяется кассовый метод, сумма выручки снижается только на оплаченные затраты, фактически понесенные предприятием.

Важно Расходы на рекламу и маркетинговые исследования возможно учесть при расчете налога на прибыль.

УСНО Для фирм на УСН «Доходы» никакие виды затрат не могут быть учтены при вычислении суммы налога к уплате.

Для компаний на УСН «Доходы минус расходы» имеется возможность снизить выручку от продаж услуг и работ применительно к расходам, имеющимся в перечне п.

Какими проводками отражать учет услуг

Бухгалтерские записи составляются на основе первичных документов, которые иллюстрируют фактическое осуществление обслуживания.

Такой первичкой являются договор на оказание и акт приемки-передачи. Представим типовые бухгалтерские записи в таблице: Бухгалтерская запись Наименование операции Бухучет у исполнителя Дт 20, 29, 44 Кт 10, 70 Учет расходов, непосредственно связанных с выполняемыми сервисными работами Дт 62 Кт 90.1 Зачтена выручка Дт 90.

2 Кт 20 Списание себестоимости Дт 90 Кт 44 Списание расходов, направленных на выполняемые сервисные работы Дт 51 Кт 62 Оплата заказчика Дт 41 Кт 60 Поступление услуг: проводки по расходам на обслуживание, связанные с приобретением товаров Бухучет у заказчика Дт 60 Кт 51 Произведена оплата исполнителю Дт 44 Кт 60 Принятие к учету оплаченных затрат Дт 19 Кт 60 Учет «входного» налога на добавленную стоимость Многим организациям

Учет операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0)

К производственным услугам, по которым установлена плановая себестоимость, относятся услуги, себестоимость которых формируется на счетах 20.01 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства» (далее — на счете 20.01).

При этом в себестоимость могут включаться затраты, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (если это предусмотрено учетной политикой).

Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0) предназначен документ Акт об оказании производственных услуг. При выполнении регламентных операций

Особенности учета консультационных услуг

Сфера применения этих сведений может быть любой.

Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться. Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции. СПРАВОЧНО! Консультационные и информационные услуги могут оказываться устно или в письменной форме.

Гражданское право относит консультационно-информационные услуги к возмездным договорным отношениям (ст. 779 ГК РФ). Предполагается, что заказчик услуг заключает с исполнителем (консультантом) договор. После выполнения заявленных в соглашении действий производится денежный расчет между сторонами, в роли плательщика выступает заказчик.

Для целей бухгалтерского учета издержки, обусловленные консультированием или получением информационных услуг, должны показываться по правилам ПБУ 10/99. Нормы учета относят этот тип затрат к расходам от обычной деятельности (п. 7 ПБУ 10/99)

Технологичный аутсорсинг бухгалтерии

И для каждой — у нас свой специалист в команде.

Бухгалтер найдет все возможные способы безопасного снижения налогов, юрист предусмотрит все риски при составлении договоров, а бизнес-ассистент возьмет на себя всю текучку организации.

Команда «Великолепная пятерка» Специализация: импорт/экспорт, валютные операции, оптовая торговля, финансы, добыча ископаемых, общественные объединения Команда «Шерлоки» Специализация: сопровождение компаний в сфере производства, услуг, IT, недвижимости, издательств Команда «Шерифы» Специализация: строительство, транспорт, связь, сельское хозяйство Команда «Люди Х» Специализация: обслуживание организаций в сфере общепита, образования, здоровья, искусства, страхования Команда «Агенты под прикрытием» Специализация: розничная торговля, дистанционная торговля, туризм Онлайн-сервис Понятный сервис позволит контролировать

Такие затраты можно списать равномерно на протяжении периода или пропорционально полученной прибыли. Система налогообложения Отражение расходов Если нет способа определить, к какой системе относятся затраты, их размер придется распределить.

ОСНО Все затраты необходимо доказать документально, и они обязаны быть оправданными с экономической точки зрения, то есть способствующими увеличению выручки.

Различают:

  1. материальные расходы;
  2. платежи на соц. нужды;
  3. расходы на зарплату сотрудникам;
  4. и другие.
  5. амортизационные расходы;

Прямые (основные) затраты – те, что напрямую связаны с производственным процессом (зарплаты, страховые платежи и т.д.). Косвенные (накладные) расходы – те, что понесены в ходе управления работой компании и ее обслуживания (амортизация, зарплаты управляющих, коммунальные услуги, аренда и т.д.).

Какие затраты будут признаны прямыми, а какие – косвенными, решает предприятие, основываясь на специфике деятельности.

Оказание услуг – бухгалтерские проводки

учреждениях;

  • Услуги в торговле (работа консультантов с клиентами, мерчендайзеров по выкладке товара и т.п.);
  • Прочие виды услуг.
  • Главным документом, выдаваемым по окончании оказания услуги, является Акт об оказании услуги.

    Также фирмами, уплачивающими НДС, составляется счет-фактура.

    Оказание услуг: отражение в бухгалтерском учете

    Оказание услуг — бухгалтерские проводки, учет предоставления услуги

    Бухгалтерский учет в сфере услуг основывается на требованиях Гражданского и Налогового Кодексов РФ, а также на условиях договора.

    Понятие услуги

    Существуют разные варианты описания того, что такое услуга:

    1. Называется деятельность, не созидающая самостоятельного продукта, овеществленного объекта или материальных ценностей.
    2. Ряд действий, которые являются инструментами для производства ценности, они могут создать ценность, но сами не являются самостоятельной ценностью.

    Мы воспользуемся понятием, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5).

    Правовые основы возмездного оказания услуг

    Правовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре.  В новой редакции ГК РФ договору возмездного оказания услуг посвящена отдельная глава 39.

    Она регулирует взаимоотношения по тем услугам, чей результат не имеет материального выражения (связь, информационные, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консультационные, по обучению), за исключением попадающих под действие глав 37-38, 40-41, 44-47, 51,53.

    В общем случае, по договору заказчик обязуется оплатить, а исполнитель по заданию заказчика должен выполнить свои обязательства. Некоторые же виды деятельности в сфере обслуживания основываются на специальных нормативных актах. Например, в образовательной отрасли или в охранной деятельности.

    Акт оказанных услуг  служит приложением к договору. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором. Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем. Однако, при наличии разногласий,  акт можно использовать как основание для подачи в суд, для исчисления сроков давности.

    Акт относится к бухгалтерским первичным документам. На его основании формируют проводки по списанию на затраты сумм  расходов по оказанной услуге. Так как акт — это приложение к договору, то отсутствие договора на момент проверки налоговыми органами, позволит им снять часть расходов из состава затрат, за исключением ситуации, когда работа выполнялась в момент совершения сделки.

    Бланк документа  не имеет унифицированной формы. Он составляется в соответствии с потребностям сторон соглашения. Как первичный документ бухгалтерского учета он должен содержать следующие обязательные реквизиты:

    • наименование документа;
    • номер, дата и место составления акта;
    • наименование услуги, номер договора, на основании которого она предоставляется;
    • стоимость, период или срок оказания работ;
    • реквизиты и подписи исполнителя и заказчика, скрепленных печатями.

    Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете

    Бухгалтерский учет у предприятий, задействованных  в сфере обслуживания во многом похож на производство, хотя зачастую ошибочно считается простым.
    Их деятельность, характеризует ряд особенностей:

    •  относятся к малому и среднему бизнесу;
    • часто используют различные системы налогообложения;
    •  имеют значительный уровень издержек;
    •  короткий производственный цикл для сферы услуг позволяет работать без незавершенного производства.

    Рассмотрим бухгалтерские проводки по реализации услуг. Здесь всё достаточно просто, ведь основную сложность представляет формирование фактической себестоимости, а не отражение реализации. Учет реализации происходит в разрезе номенклатуры оказываемых услуг.

    Естественно, что прежде чем отражать проводки в учете, необходимо получить документы, для подтверждения произведенных операций.

    типовые бухгалтерские проводки по услугам

    Бухгалтерские проводки
    ДебетКредит
    Проводки у заказчика
    Отражены расчеты с исполнителем6051
    Учтены в расходах  полученные услуги44, 20, 23, 25, 2660
    Выделен входящий НДС1960
    Проводки у исполнителя
    Отражена реализация6290-1
    Списана фактическая себестоимость90-220, 23, 25, 26, 44
    Начислен НДС с реализации90-368
    Поступление оплаты от покупателя (заказчика)5162

    Конечно, учет на каждом конкретном предприятии будет иметь значительно больше своих особенностей, ведь отрасль сферы обслуживания достаточно широкая и охватить всё многообразие в одной статье сложно.
    Поэтому дальнейшую специфику учета целесообразно рассматривать исходя из принадлежности к конкретной отрасли каждого предприятия.

    Отражение в бухгалтерском учете услуг

    Оказание услуг — бухгалтерские проводки, учет предоставления услуги

    На малых и крупных предприятиях для производственного цикла невозможно обойтись без услуг сторонних организаций. Отражение в бухгалтерском учете услуг регламентируется Налоговым, Гражданским Кодексом РФ и индивидуальными условиями договора.

    Что означает услуга в бухгалтерском учете

    По Налоговому Кодексу п.5 ст.38, услугой является оказание вида деятельности в процессе хозяйственного цикла без материального выражения. Оказанные услуги в бухгалтерском учете включены в статьи затрат у заказчика и в статью доходов у исполнителя.

    Документы на оказание услуг

    Основанием для отражения реализации услуг в бухгалтерском учете являются первичные документы:

    1. Договор на оказание услуг;
    2. Акт выполненных работ или другой документ, который подтверждает исполнение оказанных работ, услуг;
    3. Счет-фактура, если исполнитель является плательщиком НДС.

    При составлении первичных документов основными действующими лицами являются заказчик и исполнитель.

    Бухгалтерские проводки по услугам

    Для отражения в бухгалтерском учете реализации услуг как у заказчика, так и у исполнителя необходимо получить первичные документы на оказание услуг. Организация или ИП, которые выполнили работу, проводки в бухучете формируются по доходам. Заказчик услуг делает проводки по затратам.

    Типовые проводки по оказании услуг у заказчика

    При реализации услуг у заказчика проводки формируют по статьям затрат:

    • Дт60 Кт50,51 – расчет с исполнителем;
    • Дт44, 20, 23,25,26 Кт60 – учет расходов;
    • Дт19 Кт60 – учет входящего НДС;
    • Дт90 Кт44, 20, 23,25, 26 – списание на себестоимость (при закрытии отчетного периода).

    Типовые проводки по оказании услуг у исполнителя

    По выписанным первичным документам исполнителем, бухгалтер делает следующие проводки:

    • Дт62 Кт90.1 – отражены выполненные работы;
    • Дт90.3 Кт68 – начислен НДС, если предприятие на ОСНО;
    • Дт90.2 Кт44, 20, 23, 25, 26 – себестоимость выполненных работ;
    • Дт50,51 Кт62 – оплата от заказчика.

    Чаще всего для снижения налоговой нагрузки предприятия-исполнители выбирают спецрежимы: УСН или ЕНВД.

    Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете для каждого отдельного предприятия имеет свои особенности и специфику. Мы рассмотрим учет расходов на мобильную связь.

    Затраты на мобильную связь

    В учет и налогообложение мобильной связи включают следующие хозяйственные операции: приобретение сотового телефона и сим-карты, выбор оператора и подключение абонентского номера, оплата разговоров по телефону. Прежде чем принять эти затраты в расходы бухгалтеру необходимо документально обосновать затраты на приобретение сотовой связи.  Рассмотрим обоснование учета расходов на мобильную связь:

    1. Документальное подтверждение покупки сотового телефона и сим-карты и оформление, согласно законодательству РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
    2. Оформление первичных документов для внесения в учет материальных запасов на предприятии. Бланки форм первичных документов предоставлены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а;
    3. Для учета расходов на мобильную связь нужно определить входит ли телефон в амортизируемую группу. При стоимости телефона меньше 40 000 рублей, всю стоимость аппарата, после введение его в эксплуатацию, списывают на материальные затраты (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если свыше 40 000 рублей, то телефон определяют в амортизационную группу и начисляют амортизацию.

    Способы учета расходов на сотовую связь

    При выборе способа учета расходов на мобильную связь необходимо разработать правила использования служебной мобильной связью. Такой документ поможет контролировать расходование средств на мобильную связь сотрудников.

    https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

    Способы учета расходов на сотовую связь:

    1. Детализация звонков – по расшифровке телефонных звонков отделить рабочие номера от личных;
    2. Сотовый тариф с лимитом звонков.

    Для начала лучше выбрать способ учета расходов по детализации звонков, чтобы было ясно какой тариф звонков выбрать для дальнейшей работы.

    Личные переговоры за счет компании

    Независимо от выбора способа расходования мобильной связи предприятие полностью оплачивает счета, предоставленные сотовой компанией. Очень часто сотрудники пользуются корпоративной связью в личных целях. Как происходит возмещение таких звонков.

    Возмещение стоимости сотовых звонков

    При превышении лимита сотовой связи, нужно рассмотреть детализацию телефонных звонков. Если использование телефонной связи сотрудником окажутся не связанные с выполнением должностных инструкций, то работник может на добровольной основе возместить стоимость сотовых звонков.

    С суммы возмещения работника за использование сотовой связью в личных целях:

    • Не начисляют страховые взносы;
    • Сумма возмещения после оплаты относится в состав внереализационных доходов;
    • Не учитывается при начислении налога на прибыль, так как не относится к деятельности предприятия.

    Отражение этой операции в бухгалтерском учете формируется проводкой:

    Дт73 Кт60 – отражена сумма личных переговоров по телефону, которая была возмещена сотрудником.

    Если сумму расходов не возмещает работник, то работодатель вправе простить задолженность работника, тогда;

    • Сумма, не возмещенная работником, признается доходом и облагается НДФЛ;
    • На эту сумму начисляются страховые взносы;
    • Для налогообложения включается в прочие расходы.

    В организации оформляют операцию следующей проводкой:

    Дт91.2 Кт60 – сумма личных переговоров по телефону, которую не возмещает сотрудник.

    Важно знать: что работодатель не имеет право по своей инициативе произвести удержание на расходы сотовой связи из заработной платы сотрудника (ст. 137 Трудового кодекса РФ).

    Пример бухгалтерского учета сотовой связи

    ООО «Гарант» в сентябре для бухгалтера купило сотовый телефон на сумму 6155 руб., в том числе НДС 938-90 руб., сумма подключения составила 230 руб., в том числе НДС 35-08 руб. На предприятии основные средства до 40 000 рублей учитывается в составе материальных расходов. Бухгалтер ООО «Гарант» делает такие проводки:

    • Дт60 Кт50,51 6385 (6155+230) — оплата сотового телефона с подключением;
    • Дт10 Кт60 5411-02 (5216-10+194-92) – оформлены затраты на приобретение (покупка) сотового аппарата;
    • Дт19-3 Кт60 – 973-98 (938-90+35-08) – учтена сумма НДС;
    • Дт26 Кт10 5411-02 – сумма списана на хозяйственные расходы;
    • Дт68 Кт19-3 973-98 – к вычету принят НДС.

    При покупке сотового телефона с подключением в налоговом учете можно уменьшить налог на прибыль.

    Обратите особое внимание: при уменьшении налогооблагаемой базы за счет расходов на покупку, подключение и оплату на обслуживание мобильного телефона для начисления налога на прибыль необходимо иметь комплект документов:

    • Список работников, утвержденный директором организации, которые должны пользоваться сотовой связью;
    • Утвержденные руководителем правила пользования корпоративными сотовыми телефонами;
    • Должностные инструкции или трудовые договора, где прописано разрешение на использование мобильного телефона в целях хозяйственной деятельности компании;
    • Договор с компанией сотовой связи и детализация счетов.

    Во избежание претензий налоговой инспекции по поводу уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на сотовую связь, лучше проверяйте детализацию счетов и берите только звонки переговоров, которые относятся к производственным делам.

    Проводки договор возмездного оказания услуг

    Оказание услуг — бухгалтерские проводки, учет предоставления услуги

    Факт оказания услуг в строительстве подтверждает акт по форме КС-2. Алгоритм заполнения данного документа приведен в статье

    «Акт приемки выполненных работ в строительстве – образец»

    .

    При оказании транспортных услуг компанией-перевозчиком помимо акта выполненных работ обязательно должны быть транспортные документы.

    К таким документам, в частности, относятся транспортные накладные. ВАЖНО! С 2013 года унифицированные формы не являются обязательными к использованию, организации вправе разрабатывать их самостоятельно.

    О порядке учета транспортных расходов подробно рассказано в публикации

    «Транспортные расходы отнесены на счет покупателя — проводка»

    . Бухгалтерский учет услуг основывается на стандартах ведения бухучета.

    Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — приняты к учету оказанные услуги производственного характера на основании акта об оказании услуг; Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — учтена сумма НДС на основании счета-фактуры исполнителя услуг; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам» — принята к вычету сумма НДС по приобретенным услугам на основании счета-фактуры исполнителя услуг. В том случае, когда затраты на услуги связаны с приобретением или созданием внеоборотных активов, необходимо учитывать нормы ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г.

    Оказание услуг: проводки в бухучете

    Источником получения доходов организации может быть не только реализация товаров, но и оказание услуг.

    Такая деятельность имеет свои особенности в бухучете. Рассмотрим как отразить в проводках оказание транспортных, бухгалтерских услуг контрагентам, приобретение курьерских услуг, а также проводки по безвозмездному оказанию услуг.

    N 14-ФЗ ред. от 23.05.2016г). Безвозмездное оказание услуги – это оказание контрагенту услугу без получения от него платы (ст.

    423 ГК РФ). В договоре возмездного оказания услуг могут быть указаны, например следующие услуги:

    1. Услуги по ремонту (пример 4);
    2. Бухгалтерские услуги (пример 2);
    3. Транспортные услуги (пример 1);
    4. Рекламные услуги и т.д.
    5. Курьерские услуги (пример 3);

    Бухгалтерские проводки при оказании услуг у заказчика и исполнителя формируются по-разному. У исполнителя услуг для этого служит счет 90 «Продажи». На нем по дебету отражаются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка.

    Оказание услуг – бухгалтерские проводки учет предоставления услуги

    » » Бухгалтерские проводки по услугам Бухгалтерские проводки транспортные услуги Бухгалтерские проводки по реализации услуг Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг.

    Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту.

    Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.

    Соответственно бухгалтерские проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1). Так отражается задолженность за оказанные услуги. Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23).

    Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога – проводка Дебет 90 (по субсчету 3) – Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога). Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.

    Иначе отражается приобретение услуг у заказчика.

    Учет операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

    Оказание услуг — бухгалтерские проводки, учет предоставления услуги

    В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) услуги, оказываемые заказчикам, подразделяются на следующие виды:

    • производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость;
    • услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья;
    • другие услуги, затраты на оказание которых учитываются на счете 20 «Основное производство»;
    • услуги торговли;
    • прочие услуги.

    В основе приведенной классификации лежит счет бухгалтерского учета, на котором обобщается информация о затратах на оказание услуг.

    Производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость

    К производственным услугам, по которым установлена плановая себестоимость, относятся услуги, себестоимость которых формируется на счетах 20.01 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства» (далее – на счете 20.01).

    При этом в себестоимость могут включаться затраты, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (если это предусмотрено учетной политикой). Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Акт об оказании производственных услуг.

    При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»), начисление НДС (Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость») и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02 «Себестоимость продаж» Кредит 20.01).

    При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по Дебету счета 90.02 и Кредиту счета 20.01.

    В случае если в текущем месяце услуги, по которым установлена плановая себестоимость, фактически не оказывались (по ним не вводился документ Акт об оказании производственных услуг), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.01, понесенные затраты признаются незавершенным производством (НЗП), т. е. на счет 90.02 не списываются.

    Услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья

    Разновидностью производственных услуг, по которым установлена плановая себестоимость, является оказание услуг по изготовлению продукции из давальческого сырья. Себестоимость таких услуг формируется на счете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья».

    Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Реализация услуг по переработке. При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»), начисление НДС (Дебет 90.03 Кредит 68.

    02) и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02 Кредит 20.02). При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по дебету счета 90.02 и кредиту счета 20.02.

    В случае если в текущем месяце услуги по переработке не оказывались (по ним не вводился документ Реализация услуг по переработке), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.02, понесенные затраты признаются незавершенным производством, т. е. на счет 90.02 не списываются.

    Незавершенное производство оценивается с учетом количества продукции, которая изготовлена, но не предъявлена заказчику к оплате.

    Другие услуги – затраты учитываются на счете 20

    К другим услугам, затраты на оказание которых учитываются на счете 20, относятся производственные и иные виды услуг, себестоимость которых также формируется на счете 20.01 или 23 (далее – на счете 20.01), но в соответствии с принятой учетной политикой по каждой номенклатурной единице не калькулируется (см.

    далее – Аналитический учет услугам по наименованиям услуг). Для отражения реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг и Оказание услуг. Второй документ применяется, когда одинаковые услуги оказываются группе заказчиков.

    При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается только признание выручки и начисление НДС. Списание затрат на оказание указанных услуг производится не в момент отражения реализации, а при выполнении регламентных операций закрытия месяца. При этом порядок списания затрат со счета 20.

    01 в дебет счета 90.02 определяется настройкой Учетной политики. По умолчанию затраты со счета 20.01 списываются на счет 90.02 полностью независимо от того, отражена ли по соответствующей номенклатурной группе выручка на счете 90.01.

    Если документом Инвентаризация незавершенного производства зафиксировано незавершенное производство, то списывается сумма затрат за минусом стоимости НЗП.

    https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

    В программе поддерживается также такой вариант, при котором затраты по счетам 20.01, 23 на счет 90.02 будут списываться только по тем номенклатурным группам, для которых на счете 90.01 в текущем месяце отражена выручка.

    По остальным услугам списание затрат не производится. Они формируют незавершенное производство. Для поддержки такого варианта в настройках Учетной политики следует указать, что затраты списываются со счета 20 «Основное производство» с учетом выручки.

    Услуги торговли

    Под услугами торговли понимаются услуги, информация о затратах на оказание которых обобщается на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». К таким услугам относятся доставка товаров покупателям, оказание посреднических услуг по продаже товаров и т. д.

    Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет о розничных продажах, Отчет комитенту. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается признание выручки и начисление НДС. Затраты на оказание услуг торговли учитывать обособленно не требуется.

    Они входят в состав издержек обращения, признаваемых расходами по обычным видам деятельности текущего периода. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются со счета 44.01 в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения».

    Никаких настроек Учетной политики для списания затрат на оказание услуг торговли делать не нужно.

    Прочие услуги

    Под прочими услугами понимаются услуги, информация о затратах на оказание которых обобщается на счетах 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» (доставка продукции покупателям) или 26 «Общехозяйственные расходы» (оказание посреднических услуг по приобретению товаров, услуги брокеров, дилеров и т. п.).

    Для отражения операций реализации в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет комитенту, Оказание услуг. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается признание выручки и начисление НДС.

    Затраты на оказание прочих услуг в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, учитывать обособленно на счете 44.02 не требуется. Они входят в состав коммерческих расходов, признаваемых полностью расходами по обычным видам деятельности текущего периода.

    В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются со счета 44.02 в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Никаких настроек Учетной политики для списания затрат на оказание таких услуг делать не нужно.

    Также не требуется настраивать Учетную политику, если счет 20 «Основное производство» не используется, и затраты на оказание услуг учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 сумма затрат на оказание таких услуг в составе общехозяйственных расходов за месяц списывается в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы».

    Аналитический учет по видам и наименованиям услуг

    В учете операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) важную роль играют субконто Номенклатурные группы и Номенклатура.

    Первое субконто используется для аналитического учета выручки от продаж и себестоимости услуг на счете 90 «Выручка», аналитического учета затрат на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».

    Субконто Номенклатура используется для аналитического учета выручки от продаж на счете 90.

    Как объекты программы оба субконто независимые, т. е. не подчинены друг другу. Но для целей учета между ними устанавливается связь «один ко многим», где «один» – это номенклатурная группа, а «многие» – номенклатура. Другими словами, для каждой номенклатурной единицы в программе указывается номенклатурная группа, к которой относится или в которую входит номенклатурная единица. 

    При выборе наименования объектов аналитического учета по субконто Номенклатурные группы (элементов справочника Номенклатурные группы) в качестве основы можно использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 и Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93. Например, «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области» (код по ОКВЭД 72.20), «Пошив обуви» (код по ОКУН 011109).

    При этом организациям рекомендуется на разных номенклатурных группах учитывать:

    • услуги, по которых требуется вести раздельный учет доходов и расходов (для целей ЕНВД по отдельным видам деятельности, для НДС при осуществлении операций реализации, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость);
    • услуги, облагаемые по пониженной налоговой ставке налога, уплачиваемого в связи с применением УСН;
    • услуги, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников, занятых их оказанием.

    Также не следует учитывать по одной номенклатурной группе услуги, затраты на которые учитываются:

    • на разных счетах, например, производственные услуги (учитываемые на счете 20) и услуги в торговле (учитываемые на счете 44.01);
    • на одном счете, но относящиеся к разным элементам классификации, приведенной в начале статьи, например, производственные и иные услуги, затраты на которые учитываются на счете 20.

    Невыполнение рекомендаций может приводить к ошибкам в списании затрат на оказание услуг, в определении фактической себестоимости оказанных услуг.

    https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

    Решение о том, что указывать в справочнике Номенклатура, каждая организация принимает самостоятельно, руководствуясь существом договора с покупателем и организационно-техническими особенностями ведения бизнеса.

    Например, для номенклатурной группы «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области» номенклатурными единицами могут быть «Разработка программного обеспечения» и «Консультирование в области разработки программного обеспечения».

    В то же время номенклатурными единицами могут быть и такие: «Разработка программного обеспечения по договору № 1 от ХХ.ХХ.ХХХХ», «Разработка программного обеспечения по договору № 2 от ХХ.ХХ.ХХХХ» и т. д.

    Для номенклатурной группы «Пошив обуви» номенклатурными единицами могут быть «Пошив модельной обуви» (код по ОКУН 0113027), «Пошив обуви по эскизам заказчика» (код по ОКУН 0113083) и т. д.

    При решении вопроса о том, что указывать в справочнике Номенклатура, следует также учитывать, что наименование номенклатурной единицы по умолчанию подставляется в Счетах на оплату, Актах об оказанных услугах, Счетах-фактурах и иных документах.

    Отметим, в частном случае в состав номенклатурной группы может входить только одна номенклатурная единица, и ее наименование совпадает с наименованием  номенклатурной группы.

    Например, если организация оказывает услуги саун (код по ОКУН 0191021), то она может присвоить наименование «Услуги саун» и номенклатурной группе, и номенклатурной единице. С точки зрения применения программы это не нарушение.

    Важно при этом в форме элемента справочника Номенклатура с наименование «Услуги саун» указать, что эта номенклатурная единица входит в состав номенклатурной группы (т. е. относится к элементу справочника Номенклатура) с наименованием «Услуги саун».

    Обращаем внимание, что в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) не ведется аналитический учет затрат по каждой номенклатурной единице, т. е. нет возможности получить информацию о фактической себестоимости услуг и калькуляции себестоимости непосредственно по учетным данным.

    Для услуг торговли и прочих услуг такая информация не требуется, но для производственных и иных услуг, учитываемых на счетах 20 и 23, может потребоваться для целей управленческого учета.

    Если такая информация необходима, то услугам следует назначить плановую себестоимость и отражать их реализацию с помощью документа Акт об оказании производственных услуг.

    При выполнении регламентных операций закрытия месяца программа производит расчет фактической себестоимости таких услуг и сохраняет их в специальном регистре.

    Для определения фактической себестоимости услуги каждого наименования (каждой номенклатурной единицы) общая сумма затрат подразделения по номенклатурной группе, к которой относятся услуги, делится между наименованиями пропорционально плановой стоимости.

    Посмотреть результаты расчетов можно с помощью отчетов программы Справка-расчет: Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера (бухгалтерский учет) и Калькуляция себестоимости.

    Если организации такая информация не требуется, то реализацию услуг следует отражать с помощью документа Реализация товаров и услуг.

    Проводки при оказании услуг

    Оказание услуг — бухгалтерские проводки, учет предоставления услуги

    В бухгалтерском учете оказываемые услуги признаются в затратах на основании первичных учетных документов:

    • Договора между исполнителем и заказчиком;
    • Акты об оказании услуг;
    • Прочие документы, доказывающие факт приема результатов услуги.

    Прибыль и затраты компании от продажи услуг должны быть учтены бухгалтером, когда поручения фактически исполнены; до приемки заказчиком работ и проставления его подписи на подтверждающих бумагах учитывать денежные поступления или расходы нельзя.

    Министерство финансов придерживается своего мнения относительно оформления акта – его нужно составлять, когда:

    • это оговорено в соглашении;
    • того требует Гражданский кодекс (а именно, если заключался договор стройподряда – исполнение обязательств по прочим договорам подряда может быть подтверждено другими документами о приемке);
    • фирме, пользующейся методом начисления, в целях расчета налогов требуется признать материальные затраты по договору на получение услуги производственного характера.

    Варианты замены акта о выполнении работ:

    • экземпляр товарно-транспортной накладной (услуги по перевозке),
    • тот же документ и дополнительно к нему отрывной талон к путевому листу (услуги по перевозке с почасовой оплатой),
    • отчет комиссионера (комиссионные услуги),
    • отчет поверенного (по соглашению поручения),
    • отчет агента (при заключении агентского договора).

    Если речь не идет о договоре строительного подряда или иного вида работ, для которых обязательно составление акта, можно предусмотреть в договоре дополнительное условие, согласно которому работа будет признана выполненной в полной мере при отсутствии претензий со стороны клиента. Тогда бумагой, доказывающей исполнение обязательств, может стать:

    • сам договор,
    • платежный документ,
    • счет на проведение оплаты.
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Бухгалтерские проводки по оказанию услуг и выполнению работ

    Бухгалтерские проводки представлены следующими операциями:

    ДЕБЕТКРЕДИТОтражение операции
    Доходы от оказания услуг – это выручка:
    62 (76, 50)90-1Отражена выручка от реализации работ/услуг
    Для компаний, требующих предоплаты за работу:
    51 (50)62 с/сч. “Расчеты по полученным авансам”Получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ/услуг
    62 с/сч. “Расчеты по выполненным работам (услугам)”90-1Отражена выручка от реализации работ/услуг
    62 с/сч. “Расчеты по полученным авансам”62 с/сч. “Расчеты по выполненным работам/услугам”Зачтена предоплата
    Затраты – это себестоимость выполненных работ и расходы на реализацию:
    90-220Учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ/услуг
    4405Начислена амортизация по нематериальным активам
    4402Начислена амортизация по объектам основных средств
    4460 (76)Получены счета за услуги (охрана объектов, аренда, коммунальные платежи…)
    4410Списаны материалы
    4470Начислена зарплата сотрудникам организации
    4469Начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
    4471Списаны командировочные, представительские расходы;
    4497Списаны затраты, которые ранее были учтены в составе расходов будущих периодов
    В конце отчетного периода суммы, накопленные на счете 44, необходимо списать в дебет субсчета 90-2 “Себестоимость продаж”:
    90-244Списаны расходы на себестоимость продаж
    Иногда расходы относят к будущим периодам:
    9760 (76)Учтены затраты в составе расходов будущих периодов
    20 (25, 26)97Учтена в составе затрат по обычным видам деятельности часть расходов будущих периодов
    Если фирма, занимающаяся реализацией услуг и работ, является налогоплательщиком НДС:
    90-368 с/сч. “Расчеты по НДС”Начислен НДС с реализации работ или услуг
    51 (50)62 с/сч. “Расчеты по полученным авансам”Получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящих работ/услуг
    76 с/сч. “Расчет по НДС с полученных авансов”68 с/сч. “Расчеты по НДС”Начислен НДС с суммы предоплаты
    Если доходы и расходы учитываются по мере выполнения этапов работ:
    4690-1Сдан заказчику оплаченный им этап работ
    90-220Учтена в расходах себестоимость сданного и оплаченного этапа работ
    90-368 с/сч. “Расчеты по НДС”Начислен НДС по сданному этапу работ
    6246Отражена стоимость работ, оплаченных заказчиком

    (после завершения всей работы)

    Отражение реализации услуги в бухгалтерском учете

    Все расходы, имеющие отношение к предоставлению работ и услуг, принято относить к затратам по обычным видам деятельности. Различают:

    • амортизационные расходы;
    • платежи на соц. нужды;
    • расходы на зарплату сотрудникам;
    • материальные расходы;
    • и другие.

    Прямые (основные) затраты – те, что напрямую связаны с производственным процессом (зарплаты, страховые платежи и т.д.).

    Косвенные (накладные) расходы – те, что понесены в ходе управления работой компании и ее обслуживания (амортизация, зарплаты управляющих, коммунальные услуги, аренда и т.д.).

    Какие затраты будут признаны прямыми, а какие – косвенными, решает предприятие, основываясь на специфике деятельности.

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.