Определение торговой площади при енвд

Определение торговой площади при енвд в 2020 году

Определение торговой площади при енвд

26 июня 2020 0 При розничной торговле на ЕНВД от площади торгового зала зависит величина налоговых обязательств.

Поэтому крайне важно правильно определить площадь, предназначенную для торговли.

Чем нужно руководствоваться, чтобы не допустить ошибок при этом, как происходит вычисление налога и как учитываются при расчете увеличение или уменьшение используемых площадей, расскажем в нашем материале.

— популярная налоговая система, применяемая представителями малого бизнеса. Расчет налога достаточно прост, его сумма не зависит от полученных доходов и понесенных расходов.

При неизменной величине физпоказателя сумма налога одинакова в каждом налоговом периоде — квартале. , соответственно, сдается ежеквартально.

Однако ЕНВД можно использовать далеко не в каждом направлении бизнеса.

В п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечислены те, которые подпадают под оговариваемый режим. Среди них упоминается и розничная торговля. Согласно подп. 7 п. 2 указанной статьи ЕНВД облагается розничная торговля через объекты стационарной сети с торговыми залами, например, магазины и павильоны.

Однако не в любом магазине можно торговать на вмененном режиме.

150 кв. м — это ограничение для площади торгового зала при ЕНВД.

Если же она превысит эту цифру, хозяйствующий субъект не вправе применять вмененку для такого объекта.

Кроме того, под ЕНВД подпадает и розница, осуществляемая через объекты стационарной сети без торговых залов, а также через передвижные торговые точки.

Енвд в розничной торговле: площадь торгового зала

→ → Обновление: 19 июля 2020 г.

Розничная торговля включена в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых в регионах может вводиться уплата вмененного налога нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления (, ).

Какие условия должны выполняться при ведении розничной торговли, чтобы применять ЕНВД, расскажем в данной консультации.

Если местными властями будет утвержден нормативно-правовой акт о введении в муниципальном образовании вмененного налога в отношении розничной торговли, то применение данного спецрежима возможно будет только при соблюдении следующих ограничений ():

  1. организация, предприниматель не должны являться крупнейшими налогоплательщиками ();
  2. средняя численность работников не должна превышать 100 человек ();
  3. в уставном капитале организации доля участия других компаний не должна превышать 25% ().
  4. деятельность, по которой планируется уплачивать ЕНВД, не должна осуществляться в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом ();

Вышеперечисленные условия являются общими для плательщиков ЕНВД.

Кроме этого, существуют ограничения, непосредственно относящиеся к самой розничной торговле. Розничная торговля (то есть торговля по договорам розничной купли-продажи) в целях ЕНВД должна вестись:

  1. в магазинах, павильонах с площадью торгового зала

Енвд при розничной торговле: площадь торгового зала

Дидух Юлия Автор PPT.RU 29 ноября 2017 Торгующие организации и ИП вправе применять ЕНВД только при условии, что площадь торгового зала их магазина не будет превышать значений, указанных в Налоговом кодексе.

В Налоговом кодексе РФ прямо указано, как именно площадь торгового объекта влияет на сумму единого налога, а прочие неторговые помещения — на величину физического показателя.

ЕНВД розница-2017 регулируется пп. 6 п. 2 . В нем, в частности, сказано, что торгующие организации и ИП могут выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, если:

  1. площадь помещения, в котором осуществляется торговля, менее 5 кв. м, в этом случае в качестве физического показателя будет фигурировать показатель «торговое место»;
  2. площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту торговли (стационарному или нестационарному), физический показатель при ЕНВД розничная торговля в этом случае — «площадь торгового зала».

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов.

Определение торговой площади при ЕНВД в 2020 годах

  1. Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
  2. Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  3. Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов.

    Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.

  4. Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2020 году. Как указано в статье НК под номером 346.

    27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

2020 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021.

Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов.

Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2020 году для ИП без наемных работников.

  • Прибыль со ставкой 15 процентов.
  • Доходы со ставкой 6 процентов.
  • Налог на вмененный доход (ЕНВД) имеет популярность среди ИП без работников. Он упрощает введение отчетности и налоговое давление.Оплата составляет 15 процентов от дохода;
  • Патентная система вовсе исключает оплату налога, необходимо оплатить 6 процентов от базовой доходности ИП за патент;
  • Единый
  • Енвд с площади торгового зала расчет в 2020 году

    › Торговая площадь является основным физическим показателем, с помощью которого ведется расчет ЕНВД для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей. В Налоговом кодексе РФ прямо указано, как именно площадь торгового объекта влияет на сумму единого налога, а прочие неторговые помещения — на величину физического показателя.

    ЕНВД розница-2017 регулируется пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В нем, в частности, сказано, что торгующие организации и ИП могут выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, если:

    1. площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту торговли (стационарному или нестационарному), физический показатель при ЕНВД розничная торговля в этом случае — «площадь торгового зала».
    2. площадь помещения, в котором осуществляется торговля, менее 5 кв. м, в этом случае в качестве физического показателя будет фигурировать показатель «торговое место»;

    Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов.

    Это могут быть инвентаризационные ведомости и правоустанавливающие документы на недвижимость.

    В них должно быть указано:

    1. сведения о праве пользования объектом.
    2. планировка и конструктивные особенности;
    3. назначение объекта недвижимости;

    Статья 346.27 НК РФ дает четкое определение понятию магазин. В соответствии с ее нормами, это специально оборудованное здание или его часть, которое:

    Бесплатная консультацияЮриста:По любым вопросам

    Пример: Набрал займов в МФО из-за ремонта квартиры и лечения болезни. Поздно понял что это неподъемные займы для меня.

    Звонят, угрожают различными способами воздействия. Как быть? Москва Санкт-Петербург Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, вы принимаете условия Отправить Отправить

    Правительства Москвы

    Министерства юстицииРоссийской Федерации

    Роспотребнадзора Последние вопросы Полное комплексное обслуживание С момента обращения к нам и до полного решения вопроса мы готовы сопровождать своих клиентов, оказывая им необходимые услуги и консультации.

    Бесплатный детальный анализ ситуации Наши специалисты детально изучат Вашу ситуацию, ознакомятся со всеми имеющимися документами, составят четкую картину проблемы. Работа на результат Мы заинтересованны в успехе Вашего дела!

    Ваши победы — наши победы. Мы ориентированные исключительно на результат.

    Составление документов При необходимости юристы нашей компании возьмут на себя составление всех необходимых документов, для положительно решения дела. Бесплатная проработка вариантов Только после детального анализа имеющихся документов, погружения в сложившуюся ситуацию – мы сможем проработать пути решения и целесообразность их применения.

    Подача документов Берем все на себя. Составление. Сбор необходимого пакета документов.

    Особенности определения и расчета торговой площади для ЕНВД в 2020 году

    Розничная торговля чаще всего подпадает под ЕНВД (единый налог на вмененный доход), применение данной концепции налогообложения предприниматель выплачивает фиксированную сумму, вне зависимости от выручки.

    В этой статье вы узнаете о воздействии площади помещения на итоговый налог, концепцию расчетов суммы в зависимости от территории и другие.

    Налоговым кодексом Российской Федерации предусматривается определенная классификация торговых помещений по площади для налогообложения согласно концепции ЕНВД в 2020 году.

    Те же правила будут действовать в 2020. Используя ЕНВД, бизнесмен может заниматься трейдерской деятельностью:

    1. в объектах трейдерской нестационарной сети или на стационарных торговых объектах.
    2. в помещениях площадью менее 150 квадратных метров;

    Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через торговые залы (магазины, павильоны) – НалогОбзор.Инфо

    Определение торговой площади при енвд

    ЕНВД облагается розничная торговля через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Это магазины и павильоны (абз. 14 ст. 346.27 НК РФ).

    Физический показатель

    При расчете ЕНВД с такого вида деятельности применяйте физический показатель – площадь торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Показатель базовой доходности составляет 1800 руб. в месяц с 1 кв. м площади (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

    В целях применения ЕНВД понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено.

    В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено в ГОСТ Р 51303-99 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778).

    Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей (п. 43 раздела 2.3 ГОСТ Р 51303-99).

    Площадь торгового зала установите по данным правоустанавливающих и инвентаризационных документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Например, это может быть договор купли-продажи нежилого помещения, техпаспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ).

    В площадь торгового зала включите:

    • часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей;
    • площадь контрольно-кассовых узлов и кабин;
    • площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
    • площадь проходов для покупателей;
    • арендуемую часть торгового зала.

    Из площади торгового зала исключите:

    • площадь подсобных помещений;
    • площадь административно-бытовых помещений;
    • площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.

    Такие требования содержатся в абзаце 22 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

    Кроме того, для расчета ЕНВД из площади торгового зала можно исключить площадь, сданную в аренду (субаренду).

    Для этого у арендодателя (или у арендатора, сдающего часть торгового зала в субаренду) должны быть документы, подтверждающие размер площади, которая не используется им для ведения розничной торговли.

    Такими документами могут быть договоры аренды (субаренды), в которых указан размер площади, переданной арендатору (субарендатору).

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-11/53554.

    Ситуация: как рассчитать ЕНВД по розничному магазину, если кассовый узел площадью 2 кв. м удален от торгового зала?

    По общему правилу при расчете ЕНВД площадь контрольно-кассовых узлов и кабин нужно включать в площадь торгового зала (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).

    Однако такой порядок действует, если касса находится непосредственно в торговом зале объекта стационарной торговли. Если же кассовый узел удален от торгового зала или расположен в другом помещении, то занимаемую им площадь при расчете ЕНВД не учитывайте. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 6 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/443.

    Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если для розничной торговли организация арендует нежилое помещение площадью менее 150 кв. м? Помещение расположено в здании склада.

    Если склад оснащен торговым залом, ЕНВД рассчитайте исходя из его площади. Если торговый зал на складе отсутствует, для расчета ЕНВД используйте количество торговых мест или их площадь.

    Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от характеристики торгового объекта.

    Для расчета ЕНВД с розничной торговли (кроме развозной и разносной) используются следующие физические показатели:

    • площадь торгового зала, если используемое помещение относится к стационарной сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны);
    • количество торговых мест, если используемое помещение относится к стационарной сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной сети и его площадь составляет менее 5 кв. м;
    • площадь торговых мест, если используемое помещение относится к стационарной сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной сети, и его площадь – более 5 кв. м.

    Это следует из пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

    К объектам стационарной сети, имеющим торговые залы, относятся строения, которые одновременно удовлетворяют таким требованиям:

    • предназначены для ведения торговли и присоединены к инженерным коммуникациям (абз. 13, 14 ст. 346.27 НК РФ);
    • оборудованы помещениями для торговли (демонстрации товаров) и обслуживания посетителей, торговыми залами (это следует из определений магазина и павильона – абз. 26, 27 ст. 346.27 НК РФ).

    Таким образом, если склад предназначен для ведения торговли и оборудован необходимыми торговыми помещениями, это означает, что он относится к объектам стационарной торговой сети.

    Что касается условия о присоединении к инженерным коммуникациям (электрическим и тепловым сетям, водопроводу, канализации), то, по мнению Минфина России, оно не является обязательным (письмо Минфина России от 12 января 2006 г. № 03-11-05/4).

    Чтобы определить, к какому объекту торговли относится помещение (с торговым залом или без торгового зала), обратитесь к правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Если склад отвечает определению магазина или павильона, то есть оснащен торговым залом, ЕНВД рассчитайте исходя из его площади. Если торговый зал на складе отсутствует, для расчета ЕНВД используйте:

    • количество торговых мест (если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м);
    • площадь торговых мест (в отношении торговых мест, площадь которых превышает 5 кв. м).

    Это следует из положений пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

    По мнению Минфина России, если организация использует помещение не по техническому назначению, то в инвентаризационные документы (техпаспорт) следует внести соответствующие изменения. Для этого нужно провести техническую инвентаризацию (письма от 9 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/107, от 9 апреля 2007 г. № 03-11-05/65, от 4 июля 2006 г. № 03-11-04/3/335 и от 24 апреля 2006 г. № 03-11-05/109).

    Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если один и тот же торговый зал организация использует в разных видах деятельности? Например, для оптовых и розничных операций или для розничной торговли и оказания бытовых услуг, услуг общественного питания.

    Если торговый зал используется для ведения разных видов деятельности, при расчете ЕНВД нужно учитывать всю площадь зала.

    В частности, так следует поступать, если в одном и том же торговом зале организация проводит как розничные, так и оптовые операции; ведет розничную торговлю и оказывает бытовые услуги или услуги общепита; продает в розницу покупные товары и товары собственного производства. Об этом сказано в письмах Минфина России от 2 апреля 2013 г. № 03-11-11/128, от 22 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/101, от 3 июля 2008 г. № 03-11-04/3/311, от 13 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/115.

    Всю площадь нужно учитывать и в том случае, если один и тот же зал используется для ведения розничной торговли в рамках разных налоговых режимов.

    Например, если часть розничной торговли связана с реализацией подакцизных товаров (не переводится на ЕНВД), а часть – с реализацией других товаров.

    Несмотря на то что в такой ситуации для деятельности в рамках ЕНВД используется только часть торгового зала, рассчитывать налог нужно исходя из общей площади. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-11-11/276.

    Позиция финансового ведомства объясняется отсутствием в главе 26.3 Налогового кодекса РФ механизма распределения торговых площадей, которые одновременно используются для ведения нескольких видов деятельности или для ведения одного вида деятельности в условиях разных налоговых режимов. Правомерность такого подхода подтверждена постановлением Президиума ВАС РФ от 20 октября 2009 г. № 9757/09.

    Корректирующие коэффициенты

    Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с площади торговых залов используйте значения:

    • коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
    • корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

    При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

    Налоговая ставка

    Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

    Налоговая база

    Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

    Налоговая база по ЕНВД за квартал=Базовая доходность за месяц (1800 руб.)×Площадь торгового зала, используемого для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала+Площадь торгового зала, используемого для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала+Площадь торгового зала, используемого для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала××К2

    Значение физического показателя – площади торгового зала – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

    Изменение физического показателя

    Если в течение квартала площадь торгового зала увеличилась или уменьшилась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

    Если организация стала плательщиком ЕНВД (прекратила применение ЕНВД) в течение квартала, налоговую базу нужно определять с учетом фактического количества дней осуществления деятельности в том месяце, когда организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

    Расчет ЕНВД

    Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

    ЕНВД   =   Налоговая база по ЕНВД за квартал   ×   15%

    Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

    Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, имеющие торговые залы. Площадь торгового зала изменялась в течение налогового периода

    ООО «Альфа» торгует в розницу через собственный магазин и применяет ЕНВД.

    В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

    Торговая площадь магазина организации (согласно технической документации) составляет 80 кв. м. 10 февраля к торговому залу было присоединено помещение площадью 10 кв. м (соответствующие изменения внесены в техническую документацию).

    Таким образом, площадь торгового зала, используемая «Альфой» при торговле в розницу, составила:

    • в январе – 80 кв. м;
    • в феврале – 90 кв. м;
    • в марте – 90 кв. м.

    Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
    1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 90 кв. м + 90 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 589 025 руб.

    ЕНВД за I квартал равен:
    589 025 руб. × 15% = 88 354 руб.

    Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

    Определение торговой площади при енвд – Бухгалтерия

    Определение торговой площади при енвд

    Очень много споров между плательщиками единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и налоговыми органами разгорается из-за размера торговой площади. Вот один из тех случаев.

    Материалы для данной статьи были предоставлены Волгоградской профсоюзной коллегией адвокатов «СССР», сотрудники которой непосредственно участвовали в этом судебном деле.

    В коллегию обратился предприниматель без образования юридического лица, который является плательщиком ЕНВД.

    Суть дела:

    Налоговая инспекция провела выездную проверку предпринимателя по вопросу соблюдения законодательства по налогам и сборам. По результатам проверки налогоплательщику был доначислен ЕНВД за предыдущие периоды и пени за несвоевременную уплату налога.

    Основанием для такого доначисления явился вывод налогового органа о том, что ПБОЮЛ при расчёте ЕНВД занизил физический показатель — площадь торгового зала, которая по данным налогоплательщика составляла 22 кв.м., а по данным проверки первоначально — 85 кв.м.

    , после проведения дополнительным мер налогового контроля — 85,7 кв.м.

    В подтверждение своих доводов налоговый орган приводит расхождения между договором аренды нежилого помещения и сведениями, содержащимися в выписке из технического паспорта и выкопировке из поэтажного плана жилого дома на арендуемое предпринимателем помещение.

    Причина обращения к адвокатам:

    Между предпринимателем и фирмой-арендодателем был заключён договор аренды нежилого помещения (павильона) общей площадью 87 кв.м., включающего и площадь торгового зала 22 кв.м. Соответственно, при расчёте ЕНВД он, по его мнению, правомерно исходил из физического показателя — 22 кв.м.

    В связи с этим предприниматель посчитал незаконным доначисление налога и пени за его несвоевременную уплату и обратился за помощью к адвокатам.

    Выводы адвокатов:

    В соответствии со статьёй 346.27 Налогового Кодекса РФ и статьёй 2 Закона Волгоградской области от 20.11.

    2002 года № 755-ОД, под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест, а под площадью торгового зала — площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

    Характеристика понятий площадей, используемых предприятием торговли в своей деятельности, дана в разделе 2.3. ГОСТа 51303-99 «Торговля. Термины и определения». Согласно п.

    43 вышеназванного ГОСТа для непосредственного обслуживания покупателей предназначен торговый зал — основная часть торгового помещения магазина, куда в соответствии с п.

    44 и 45 не входят помещения для приёма, хранения и подготовки товаров к продаже и подсобные помещения магазина.

    В целях применения ЕНВД к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), договор купли-продажи нежилого помещения); технический паспорт на нежилое помещение, планы схемы, экспликации.

    Действительно, как указано в техническом паспорте на павильон, являющимся инвентаризационным документом, усматривается, что его общая площадь составляет 87 кв.м.

    Вместе с тем, исходя из правоустанавливающих документов — договора аренды, сторонами договора (предпринимателем и арендодателем) определено использование в качестве торговой площади не вся площадь павильона — 87 кв.м., а лишь часть помещения — 22 кв.м.

    К договорам аренды составлялась выкопировка, в которой прямо указано на планируемое использование Предпринимателем в качестве торговой площади именно 22 кв.м.

    К тому же, Судебной коллегией по ходатайству предпринимателя были допрошены его работники, подтвердившие, что в качестве торговой площади использовались именно 22 кв.м., как указано в договорах аренды, а остальная часть помещения была отгорожена для хранения крупногабаритных товаров. Доступ покупателей к ней был исключён.

    Со стороны ИФНС в качестве одного из доказательств использования для торговли всей арендованной площади павильона были выдвинуты показания представителя арендодателя.

    Однако, адвокаты пришли к выводу об их необоснованности, так как из протокола допроса следует лишь то, что предприниматель уплачивал арендную плату за все арендуемое им помещение павильона — 87 кв.м., в том числе и за указанную в договорах торговую площадь — 22 кв.м.

    , а также то, что перепланировок в павильоне не производилось. Таким образом, показания представителя арендодателя не опровергают доводы об использовании предпринимателем для торговли только части арендуемой им площади.

    Указание в протоколе допроса на то, что перепланировок в помещении не производилось, при наличии правоустанавливающих документов выделяющих из общей арендуемой площади торговой площади, правового значения не имеют.

    Требования адвокатов:

    При таких обстоятельствах адвокаты полагают, что выводы ИФНС о занижении предпринимателем налогооблагаемой базы по ЕНВД необоснованны.

    Адвокаты обратились в арбитражный суд с требованием отказать в иске ИФНС и отменить обжалуемое решение.

    Решение арбитражного суда:

    Апелляционная инстанция Арбитражного суда Волгоградской области, рассмотрев материалы данного дела, согласилась со всеми доводами адвокатов.

    Было принято решение Арбитражного суда Волгоградской области, в котором кроме всего прочего было отмечено, что при проведении выездной проверки, оформлении её результатов и вынесении решения налоговым органом были грубо нарушены положения статей 100, 101 Налогового кодекса РФ.

    А именно, рассмотрев акт выездной проверки, налоговый орган принял решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Вместе с тем, по окончании таких мероприятий какой-либо акт не составлялся, налогоплательщик о результатах дополнительных мероприятий уведомлен не был.

    Решение о доначислении предпринимателю налога принято налоговым органом в отсутствии самого предпринимателя, без его уведомления о дате и времени его принятия.

    Таким образом, апелляционная инстанция пришла к выводу, что допущенные налоговым органом нарушения статьи 101 Налогового Кодекса РФ явились грубыми, ущемляя права предпринимателя.

    С учётом всего вышеизложенного, суд постановил в иске ИФНС о взыскании сумм ЕНВД и пени отказать.

    Послесловие:

    Не смотря на то, что суд признал правоту предпринимателя, хотелось бы обратить внимание читателя на один существенный момент: положительное решение по этому делу, о котором говорилось выше, было выдано апелляционной инстанцией по проверке законности и обоснованности решений арбитражного суда. Суд же первой инстанции принял противоположное решение, в результате которого с предпринимателя была взыскана полностью вся сумма налога и пени.

    Это ещё раз подтверждает необходимость идти до конца, если вы действительно уверены в своей правоте. Возможно, для этого придётся пройти несколько инстанций, но в любом случае останавливаться на полпути не стоит.

    «Бизнес-Практик» благодарит за подбор материала

    адвоката Вострикова Ю.А.

    Всего 2 сообщения в 1 мнении. Всегда можно кому-нибудь ответить или добавить что-то новое.

    Аноним (гость), 22 декабря 2006, 16:23

    Crock, 22 декабря 2006, 16:31

    Сильно сказано

    Источник:

    Определение площади торгового зала на енвд — мнение суда

    Тема: ЕНВД, раздел: определение площади торгового зала

    Какая площадь не может быть признана складом в целях исчисления ЕНВД

    Для расчета ЕНВД за основу берется площадь объекта предпринимательства, который служит для извлечения дохода. Но на практике представители налоговой и ИП нередко не могут прийти к общему знаменателю, когда дело касается расчета ЕНВД, а за основу берется торговая площадь.

    Определение площади торгового зала на ЕНВД происходит путем предоставления договора аренды и нормативных актов. Можно воспользоваться иными правоустанавливающими документами.

    Таковыми являются любые бумаги, которые имеются в распоряжении фирмы или предпринимателя, и выступают в качестве доказательства факта пользования объектом: техпаспорт, план-схема, договор аренды (купли-продажи).

    В таких документах содержатся сведения о целевом назначении помещения и его особенностях.

    Рассмотрим ситуацию на конкретном примере. ИП, занимающийся розничной торговлей, использовал ЕНВД в отношении своей деятельности. Помещение площадью 123,1 квадратных метра, арендуемое им, включало отгороженную витринами торговую площадь в 5 квадратных метров.

    В ходе камерального налогового контроля инспекторы применили в отношении ИП штрафные санкции и пени, помимо налога. Было выявлено, что определение площади торгового зала на ЕНВД происходило на основе огороженной витринами площади в 5 квадратных метров.

    Но предоставленный договор аренды был заключен на большую территорию (123,1 квадратных метров), которая определялась как торговое помещение. О наличии подсобных помещений ничего сказано не было. Согласно решению суда, вынесенное инспекцией заключение было признано недействительным.

    Судья пояснил, что инспекторами не был доказан факт использования ИП в качестве торговой площади всего объекта. При рассмотрении вопроса апелляционной комиссией это решение было отклонено.

    Предоставленные предпринимателем дополнительные бумаги (договор аренды и план-схема, согласно которой торговой площадью указывалась территория в 5 квадратных метров, а складской площадью – территория в 123,1 квадратных метра) не были признаны инвентаризационными и правоустанавливающими документами.

    Более того, в протоколе допроса арендодателя было отмечено, что арендатор сам предложил внести коррективы в договор аренды, не осуществляя фактическую перепланировку.

    В плане здания было указано, что объект, послуживший предметом спора, был огорожен от остальных помещений перегородками и входной дверью, а подсобные помещения вовсе не были отражены.

    Иными словами, находящийся посередине складской площади торговый зал (5 квадратных метров), который отгорожен прилавками и прочими переносными конструкциями, не является подсобным помещением.

    Определение площади торгового зала

    Определение площади торгового зала на ЕНВД – считается довольно простой процедурой. Но, как видно из примера, здесь есть подводные камни. Верное исчисление площади торгового зала – одна из самых каверзных задач для предпринимателя. Чтобы не возникало разбирательств с налоговиками, очень важно с самого начала позаботиться о плане помещения.

    Если, согласно плану, объект является цельным, не разделен перегородками и обозначен как торговый зал, арендатору нельзя самостоятельно обособлять склад или торговый зал путем установки переносных перегородок. Чтобы установить капитальные перегородки, необходимо сделать перепланировку помещения, согласовав ее с БТИ.

    Именно такой позиции придерживаются сотрудники налоговых служб.

    Источник:

    Определение торговой площади при енвд в 2018 году — Законники

    Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. Расчет ЕНВД в 2018 году Это очень выгодно для прибыльных торговых точек, поскольку, если бы считали от реального дохода, то сумма была бы гораздо большей. Но если торговые павильоны имеют большую площадь, но при этом небольшой доход, то это оборачивается для них очень большими налогами. Для небольших торговых точек лучше платить налоги по упрощенной системе, по ней, если и не будет прибыли, то и платить нужно будет немного.

    Важно

    Важный момент: Физический показатель – это не стационарная величина, она может изменяться в течение налогового периода, однако важно вовремя, учесть изменения, согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ.

    Таблица «Какие трудности могут возникнуть при расчёте физического показателя?» № Вопрос Разъяснение 1 Отличается ли расчёт ЕНВД при различных видах деятельности? Да, отличается, так как в зависимости от разных физических показателей мы получаем разную базовую доходность.

    Физические показатели енвд 2018 (таблица)

    Внимание

    Причём коммерсант сам выбирает систему перечисления, важно чтобы данные перечисления были осуществлены в течение календарного года.

    Важный момент: при осуществлении расчёта ЕНВД, а вернее на более раннем этапе — при определении физического показателя тех видов деятельности, которые касаются численности сотрудников (смотри раздел «Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП — количество работников»), величина ФП будет равна 1, то есть самому индивидуальному предпринимателю.

    Как определить торговую площадь для енвд

    Если организация или ИП занимается одним из видов деятельности, рассмотренных в одном из предыдущих двух разделов, то количество сотрудников здесь не важно, так как от этого показателя не исчисляется налог.

    Как происходит учёт физических показателей Точное определение физического показателя позволяет правильно рассчитать налог на вменённый доход и избежать многих неприятностей, которые могут возникнуть из-за ошибок в подобном расчёте.

    Налогоплательщик на «вменёнке» должен знать, что определять верно показатели важно для достижения двух целей: правильного расчёта ЕНВД и расчёта сумм страховых взносов, которые позволяют уменьшить сумму налога.

    Торговая площадь – это что такое?

    Определение торговой площади при енвд

    Торговая площадь – это понятие, с которым имеет дело любой, кто ведет бизнес в сфере розничных продаж.

    Согласно определению площадью торгового зала считается та часть территории магазина (павильона либо открытой торговой площадки), что занята под выкладку товара, проведение обслуживания покупателей и денежных расчетов с ними, под кассовые кабины и контрольно-кассовые узлы, а также места для работы обслуживающего персонала и пространство для прохода покупателей.

    Вопросы, связанные с площадью торгового объекта, касаются расчёта ЕНВД и актуальны для тех “вмененщиков”, кто занят в розничной торговле либо общепите. Площадь зала для торговли – тот самый физический показатель, на основании которого рассчитывается единый налог.

    Одновременно с данным термином используются понятия торгового места или же площади торгового места. Порой бывает сложно определиться со статусом торгового объекта и точно знать, что именно из упомянутых физических показателей должно быть применено. Нужные указания можно встретить в пункте 3-м статьи № 346.29 НК РФ.

    Мы же сегодня постараемся внести ясность в этот вопрос самостоятельно.

    Как ведется расчет торговых площадей

    Физический показатель, именуемый площадью торгового зала, применяется в случае ведения продаж путем эксплуатации объекта торговой стационарной сети, у которого имеется торговый зал размерами менее 150 кв.

    м. Если же торговый зал отсутствует, используется один из двух показателей – торговое место (в случае если площадь его – не выше 5 кв. м) или площадь торгового места, если таковая – более 5 квадратных метров.

    Для правильного применения ЕНВД следует уточнить вопрос, где допускается розничная продажа товаров. Перевод розничной торговли на “вмененку” производится в случае ведения её в объектах, относящихся к стационарной торговой сети.

    В данном случае торговая площадь – это любое здание (строение либо помещение), которое предназначено либо используется для торговой деятельности. Регламентирует данный момент статья № 346.27 НК РФ. О назначении помещения можно узнать, заглянув в правоустанавливающий либо инвентаризационный документ.

    Речь идет о договоре купли-продажи либо аренды, техническом паспорте, а также планах, экспликациях и схемах.

    На первый взгляд, можно решить, что вменённый налог можно начислять не только на площадь торговых комплексов, но и применять к любому помещению, где происходит торговля. Например, к складу или к другому непредназначенному для торговли помещению. Но согласно разъяснению Минфина продажа товаров на таких изначально непредназначенных для торговли площадях на ЕНВД не переводится.

    Как вычисляется площадь торгового зала

    Налоговый кодекс гласит, что определять ее следует согласно правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Точно так же обстоят дела и относительно площади торгового места. Нередко налоговики и предприниматели спорят между собой из-за несоответствия фактически используемой под торговлю площади той, что указана в документации.

    Суды придерживаются в этом вопросе того мнения, что вмененный налог нужно рассчитывать на основании фактически используемых квадратных метров этой самой торговой площади. Но если подобное несоответствие не будет подтверждено свидетельскими показаниями, фотоснимками либо имеющимися перегородками (как и другими доказательствами), суд примет решение в пользу налоговиков.

    Таким образом, при аренде помещения с использованием для торговли лишь части его следите за тем, чтобы договор аренды содержал четкие пояснения относительно фактически эксплуатируемой площади.

    В расчет вмененного налога не входит та часть зала для торговли, которая сдается в аренду либо субаренду.

    Не учитываются при расчете площади торгового зала и так называемые вспомогательные помещения – административно-бытового назначения и те, что служат для хранения и приема товаров.

    Если подобные помещения отгородить от торгового зала физически, количество претензий в случае проверки сразу снизится на порядок. В случае изменения размера площади либо смены ее назначения руководителю следует зафиксировать это документально во избежание разногласий с органами проверки.

    Как сэкономить на выставочном зале

    Выставочный зал тоже можно назвать торговым – в случае реализации товаров непосредственно в нём же. Иногда демонстрация товаров, оплата и фактический отпуск производятся в различных помещениях. В этом случае правильным будет рассчитывать налог, принимая во внимание общую сумму площадей торгового помещения.

    Иногда конкретным предпринимателем (организацией) ведется продажа товаров одновременно в нескольких помещениях, расположенных в одном и том же здании. Например, на обширной площади торгового центра – на разных его этажах или просто обособленно друг от друга. Тогда ЕНВД начисляется отдельно на каждое из них.

    Поговорим о площади торгового места

    Торговая площадь – это необязательно огромный магазин. Продажи возможно вести и на небольшом пятачке, именуемом торговым местом. Что же входит в понятие площади торгового места и как ее определить? Налоговый кодекс на этот счёт четких указаний не даёт.

    Минфин считает, что в расчет ее входит наряду с территорией, где происходит непосредственная реализация товара, сумма всех площадей вспомогательных помещений.

    Например, в случае аренды контейнера, частично используемого под реализацию товаров, а частично – в качестве склада, расчёт налога ведется со всей его площади.

    Таким образом, в отдельных ситуациях предпринимателям выгоднее, если их помещение для продаж имеет статус торгового зала. Тогда размер налога может быть уменьшен.

    Судебная практика содержит множество примеров разногласий о том, что считать торговым залом, а что – торговым местом.

    На практике ориентируются на наличие определенного пространства, на котором покупатели имеют возможность передвигаться между полками с товарами и делать свой выбор.

    В чем же разница

    Такая особенность по определению не может быть присуща торговому месту, которое чаще всего выглядит в виде прилавка либо витрины с выложенным товаром, непосредственно с которой и производится продажа.

    ФНС считает, что в случае когда инвентаризационные либо правоустанавливающие документы помещения не содержат указания на статус магазина либо павильона или нет четкого определения части помещения как торгового зала, то упомянутый объект можно по умолчанию считать относящимся к стационарной торговой сети и не имеющим торгового зала.

    Порой на всем рынке торговых площадей к объектам, обладающим торговым залом, относят исключительно магазины либо павильоны. То есть в случае осуществления продаж на бывшем складе требуется доказать статус помещения как торгового зала. В то же время в павильоне контейнерного типа торговый зал подразумевается по определению, исходя из одного лишь слова “павильон”.

    Разберемся в понятиях

    Магазином считается здание либо его часть, оборудованная специально, назначение которого – продажа товаров и оказание покупателям услуг. Магазин обязан быть обеспечен помещениями не только торговыми, но и подсобными, административно-бытового назначения, а также предназначенными для приемки, хранения товаров и их предпродажной подготовки.

    К павильонам можно отнести строение, обладающее торговым залом и предполагающее одно или же несколько рабочих мест.

    В ситуации обладания общей торговой площадью, не превышающей 5 кв. м, споры по поводу применения того или иного физического показателя бессмысленны. Базовая доходность в случае продаж в торговом зале или на торговом месте для налоговиков будет совершенно одинаковой.

    Для уменьшения налога площадь должна быть менее 5 кв. м, что, согласитесь, трудно считать торговым залом. Когда же пространство превышает 5 кв. м, расчёт ведут исходя из площади или торгового зала, или торгового места, нормативная цифра доходности которых одинакова – 1800 руб.

    с каждого квадратного метра.

    Отсюда делаем вывод: в случае большого торгового места предпринимателю выгодней оборудовать его так, чтобы часть площади выделить под торговый зал. Ведь, как уже было сказано, оставшееся под вспомогательные помещения пространство в расчет для налога не входит.

    Несколько практических советов

    Любой организующий розничную торговлю предприниматель задумывается о минимизации расходов, в том числе и о снижении платежей по налогам.

    В связи с чем проблема документального уменьшения торговой площади довольно актуальна. Сделать это нужно грамотно, чтобы исключить возможные претензии налоговой инспекции.

    Порой лучше прибегнуть к консультации бухгалтера и юриста, а также дизайнера помещений.

    Обычная практика – манипуляция с показателями, имеющимися в арендном договоре.

    Как уже упоминалось, пространство, занятое под выставочный зал с демонстрационными витринами, а также помещения для хранения и складирования товара к разряду торговой площади не относятся и для исчисления ЕНВД не учитываются. Поэтому крайне важно при подписании договора аренды следить, чтобы данные площади были выделены в отдельную категорию.

    Затем следует непосредственно торговую точку оптимизировать под те показатели, что указаны в договоре. В противном случае произведенные замеры помещений при проверке могут привести к наложению штрафа.

    Для этого существуют определенные дизайнерские приемы. Например, можно установить двойную витрину, задняя часть которой может использоваться под склад товара. Так как первичная оценка, как правило, бывает визуальной, то до замеров может и не дойти. У проверяющих должно сложиться определенное восприятие рассматриваемой площади.

    Следует проанализировать все возможности, ведущие к повышению эффективности использования собственной торговой площади. Это и сдача части зала в аренду, и переделка территории в подсобное помещение без ущерба для основной деятельности. То есть метраж должен быть в разумных пределах уменьшен.

    Владельцам кафе и баров

    Если речь идет о точке общепита, к торговой площади относится та территория, на которой клиенты употребляют пищу и проводят досуг. Место, где выдаются блюда и производится оплата за них, считается вспомогательным помещением.

    В случае розничной торговли разумным будет заключить два различных договора на аренду того помещения, которое вы предполагаете использовать.

    Первый из них заключается на площадь, относящуюся к торговому залу, второй – на места демонстрации и складирования товара. Каждый из договоров должен сопровождаться планом БТИ, на котором необходимо произвести раздел пространства.

    Само помещение разграничивается благодаря перегородкам, при этом зал для демонстрации товаров можно обозначить соответствующей табличкой.

    В случае с предприятием общепита на плане БТИ следует выделить зоны подачи пищи и ожидания покупателей в очереди.

    Такой план послужит инвентаризационным и правоустанавливающим документом – главным аргументом при проверке налоговых органов.

    В самом же помещении зоны, не предназначенные под проведение досуга и прием пищи, разумнее всего выделить красивыми декоративными перегородками либо специальными ширмами.

    На заметку арендодателю

    Тот, кто сдаёт собственную площадь в аренду под торговлю либо предприятие общественного питания, заинтересован прежде всего в собственной материальной выгоде. Неразумно было бы установить одну и ту же цену на всю сдаваемую площадь. Это даст лишнюю пищу для размышлений проверяющим органам.

    Рациональнее всего прикинуть желаемую сумму прибыли и разделить ее на две отдельные статьи – относительно низкую цену на аренду складских помещений и заведомо высокую стоимость аренды торгового зала.

    Другие полезные в этом случае действия: заключение отдельных договоров (как уже упоминалось) на разные категории площади и разбивка всего помещения на несколько отдельных арендных единиц, договор на каждый из которых заключается с разным лицом. Минус данного способа – необходимость установки нескольких кассовых аппаратов.

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.