Отражение премии в 6-ндфл в 2018: кто заполняет, сроки, как отразить
Как отразить квартальную премию в 6 НДФЛ?
- В 2016 году ФНС ввели новую форму налоговой отчетности 6-НДФЛ о суммах налога, уплачиваемых в пользу государственного бюджета с доходов физических лиц. Каждый налоговый агент, он же работодатель, который связан трудовыми отношениями с физлицами, и регулярно выплачивающий доход наемным работникам, должен ежеквартально производить отчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.
В расчете 6-НДФЛ необходимо указывать все налогооблагаемые доходы, полученные работниками в течение периода, за который происходит отчет. На законодательном уровне НДФЛ может быть удержан с выплат следующего характера:
- оплата труда;
- отпускные;
- пособия по временной нетрудоспособности (исключение составляет пособие по беременности и родам, а так же пособие по уходу за ребенком);
- премиальные выплаты;
- авансовые платежи;
- иные доходы, предусмотренные трудовым договором.
Премии в форме 6-НДФЛ должны найти свое отражение и в Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», и в Разделе 1 «Обобщенные показатели».
Внесение данных в Раздел 2
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ будет содержать в себе информацию о датах начисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет государства, а так же размер полученной премии и сумму налога, удержанного с него.
При заполнении строк второго раздела, данные по доходам физических лиц необходимо группировать:
- по дате фактической выплаты доходов;
- по дате, когда удержанный с этих доходов НДФЛ был уплачен в пользу государственной казны.
Каждая группа данных, объединенная определенной датой совершения операции, размещается в строках 100-140 Раздела 2 обособленным информационным блоком.
Для каждой строки этого раздела существует особый порядок заполнения, которому необходимо придерживаться для корректного отображения данных:
- Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с отсылкой на статью 223 НК РФ.
- Строка 110 «Дата удержания налога» — заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.
- Строка 120 «Срок перечисления налога» — на основании пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.
Однако, если речь идет именно о премиях, то порядок внесения данных в вышеперечисленные строки будет некоторым образом отличаться. Пояснения по этому поводу следующие:
Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ гласит, что фактической датой получения дохода в виде оплаты труда за исполнение должностных обязанностей является последний день месяца, за который происходит расчет.
Даже если оплата за август была получена сотрудниками в сентябре, датой фактического получения дохода будет считаться 31 августа.
В соответствии с этим дата фактического получения дохода по зарплате будет отражена в строке 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ.Премии же отражаются в строке 100 «Дата фактического получения дохода» несколько другим образом.
Согласно Письму ФНС РФ No БС-4-11/10169 от 8 июня 2016 года, при перечислении НДФЛ с премиальной выплаты необходимо ссылаться на пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с этим пунктом датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты, а не крайний день текущего месяца.
Пункт 4 статьи 226 НК РФ также повествует, что налоговые агенты обязаны удерживать подоходный налог с суммы премиальных выплат в день получения средств работниками. То есть дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ должны совпадать.
Пункт 6 статьи 226 НК РФ гласит, что перечисление НДФЛ в бюджет необходимо осуществлять не позднее дня, следующего за выплатой (исключение составляет случай, когда день уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день месяца, и тогда, в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, НДФЛ перечисляется в пользу государства в ближайший будний день). Удерживать налог необходимо в день выплаты премии работникам, не дожидаясь последнего дня месяца (Письмо Минфина РФ No 03-04-07/17028 от 27 марта 2015 года.
Обобщим информацию без ссылок на приказы Минфина и ФНС РФ:
- строка 100 – дата выплаты премии;
- строка 110 – дата удержания налога с премии (строка 100 = строка 110);
- строка 120 – дата перечисления налога, следующий день после даты, указанной в строках 100 и 110;
- строка 130 – сумма премии, до исчисления НДФЛ и применения каких-либо вычетов;
- строка 140 – сумма удержанного и уплаченного НДФЛ.
Разовая премиальная выплата в середине месяца
Как в действительности должно происходить заполнение Раздела 2 отчета 6-НДФЛ, если премия была выплачена в середине месяца.
Фирма «Концеляр» празднует юбилей, и в связи с этим событием произвела выплату премии сотруднику В размере 15 000 рублей. Так как этот сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 5 000 рублей, налогом будет облагаться сумма в размере 10 000 рублей.
При ставке налога 13%, НДФЛ составит 1 300 рублей. Выплата премии произошла 15 августа 2016 года, и в этот же день бухгалтер удержала соответствующий подоходный налог. На следующий день, то есть 16 августа НДФЛ был перечислен в бюджет.
Далее происходит формирование отчета 6-НДФЛ за III квартал (9 месяцев).
Так как размер вычета отображается в Разделе 1 той же декларации, в строках 100-140 Раздела 2 данные по премиальной выплате будут выглядеть следующим образом:
Премия выплачена вместе с заработной платой
В случае, когда премия и зарплата выплачиваются в один день, данные по премиальной выплате также должны быть приведены в декларации в качестве обособленного информационного блока.
Фирма «Концеляр» выплатила заработную плату и премию в один день – 5 августа 2016 года. Общая сумма выплаты составила 44 000 рублей. Из них 34 000 рублей – оплата труда за июль, и 10 000 рублей – 10 000 рублей.
Не смотря на то, что суммы были выплачены в один день, датой фактического получения зарплаты будет считаться 31 июля, а датой фактического получения премии – 5 августа. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ, уплата налога будет осуществлена на следующий день.
Сумма НДФЛ составит 1 300 рублей при ставке налога 13%.
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за III квартал (9 месяцев) данные по премии отразятся следующим образом:Заработная плата будет отражена аналогичным образом, но в другом блоке строк 100-140 Раздела 2.
Несколько премий в одном блоке
Стимулирующие выплаты любого характера отразятся в строках 100-140 Раздела 2 формы 6-НДФЛ в одном и том же порядке.
Разовые, годовые или регулярные премии (ежемесячные, ежеквартальные) должны быть отражены в декларации обособленным информационным блоком, а датой фактического получения дохода всегда будет считаться день выплаты (он же день удержания налога).
Такой порядок следует из пункта 1 статьи 223 НК РФ. Он же предусматривает отражение премий, выплаченных в натуральном виде (подпункт 2 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
Так же стоит обратить внимание, что если несколько премиальных выплат были осуществлено в один и тот же день, то в при формировании Раздела 2 формы 6-НДФЛ их можно объединить в один информационный блок. Дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ с него будут совпадать во всех случаях.
Налоги с премии: начисляем НДФЛ и взносы, учитываем в расходах, отражаем в отчетности
Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
При этом в пункте 2 статьи 255 НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.
Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:
премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, положением о премировании работников) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).
Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России от 12.02.16 № 03-03-06/3/7522 и от 03.06.14 № 03-03-06/4/26582 (см.
«Минфин напомнил, при каких условиях вознаграждение, выплаченное работникам по итогам года, может уменьшать налогооблагаемую прибыль» и «Минфин сообщил, когда при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на премии к праздникам»).
При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 (см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам
премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42954, см. «Непроизводственные премии не уменьшают налогооблагаемую прибыль»).
При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату.
А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;
- имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165, см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
- имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС
Что касается непроизводственных премий (в связи с выходом на пенсию, ко дню рождения или юбилею, к празднику, в том числе профессиональному), то они не учитываются при налогообложении прибыли на основании пункта 21 статьи 270 НК РФ. Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.
13 № 03-04-06/8592, см. «Минфин разъяснил порядок налогообложения единовременных пособий при выходе работников на пенсию» и от 21.02.11 № 03-03-06/1/111, см. «Единовременная выплата при выходе на пенсию любого работника не учитывается в расходах»). Аналогичного подхода придерживаются и суды разных инстанций (см.
, например, постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.13 № А81-1945/2012, Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2008 и Поволжского округа от 17.10.
06 № А65-3412/2006-СА2-41, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015).Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи 346.16 НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи 252 НК РФ. А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье 270 НК РФ.
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН в веб‑сервисе
На какие премии нужно начислять страховые взносы
Статья 420 НК РФ признает объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, которые производятся в рамках трудовых отношений в пользу работников.
А значит, ключевым моментом при решении вопроса о включении премиальных сумм в базу для расчета взносов является связь этих выплат с выполнением работником трудовых обязанностей, а также наличие у этих выплат стимулирующего характера (определения Верховного суда РФ от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 и от 27.12.
17 № 310-КГ17-19622, см. «Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами»).
С учетом этих критериев производственные премии (как периодические, так и разовые; как премии, являющиеся частью зарплаты, так и премии-поощрения) должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях. А что касается непроизводственных премий, то на них страховые взносы начислять не надо.
Этот вывод подтверждается определениями Верховного суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 (см. «Верховный суд: премии к юбилею работника не облагаются страховыми взносами») и от 16.01.18 № 303-КГ17-20493 (см.
«Взносы на выплату при выходе работника на пенсию: позиция Верховного суда»), постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).
Отметим, что пока Минфин России с таким толкованием положений статьи 420 НК РФ не согласен, и настаивает на уплате страховых взносов с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368, см. «Минфин: премии работникам к праздникам и юбилейным датам облагаются страховыми взносами»).
Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет
НДФЛ: определяем дату фактического получения премий
В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи 223 НК РФ к ним неприменимы).
Дата фактического получения дохода важна сразу по нескольким причинам. Так, на нее «завязаны» обе формы отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ), неверное заполнение которых грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).
Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).А согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Включение дохода в налоговую базу для целей исчисления суммы НДФЛ также осуществляется с учетом положений статьи 223 НК РФ (п. 3 ст. 225 НК РФ).
А значит, и сумма дохода для целей применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ тоже должна определяться на основании статьи 223 НК РФ.
Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат. Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу. Правила заключаются в следующем.
- Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств. То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
- Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е. за квартал, полугодие, год и т.п.). В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и от 29.09.17 № 03-04-07/63400 (см. «Минфин высказался о том, как определять дату получения дохода в виде годовой премии»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма от 06.10.17 № ГД-4-11/20217 и от 26.10.17 № ГД-4-11/217685, см. «Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода»).
- Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ») и письме ФНС России от 14.09.17 № БС-4-11/18391 (см. «Разъяснено, как заполнить 6-НДФЛ, если премия по результатам работы за месяц выплачена в следующем отчетном периоде»).
На основании этих правил получается, что начисленная, но невыплаченная ежемесячная премия увеличивает доход налогоплательщика в том месяце, по результатам работы в котором произошло начисление, и в этом же месяце должна быть отражена в справке 2-НДФЛ и разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А значит, если с учетом такой премии доход сотрудника с начала года превысит 350 000 рублей, то за текущий месяц «детский» вычет ему уже не положен. Причем даже в том случае, если премия фактически будет выплачена позже.
А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег. А это значит, что, например, работник с зарплатой 65 000 рублей, которому годовая премия в сумме 250 000 рублей начислена в феврале, а фактически будет выплачена только в июне, сможет получать «детские» вычеты вплоть до мая.
Как отражать премии в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Теперь перейдем к вопросу о заполнении отчетности по НДФЛ. Начнем с расчета 6-НДФЛ.
Как следует из писем ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 16.01.17 № БС-4-11/499, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
При этом в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.
1 НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. В разделе 1 суммы доходов отражаются также с учетом положений статьи 223 НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@).
Также нужно помнить, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена.
При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ вне зависимости от даты фактического перечисления налога (см. письма ФНС России от 13.03.
17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).
Применяя эти разъяснения к премиальным выплатам, получаем следующий алгоритм действий. Ежемесячные производственные премии отражаются в расчете 6-НДФЛ точно также как и зарплата. А значит, в раздел 1 (кроме строки 070) они попадают в том периоде представления, когда премия была начислена (по состоянию на последний день месяца, за который выплачивается премия).В разделе 2 и по строке 070 раздела 1 премии и НДФЛ отражаются в том периоде представления, когда были фактически выплачены деньги, и наступила дата перечисления НДФЛ в бюджет (напомним, что этой датой признается следующий после удержания НДФЛ рабочий день, п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При этом по строке 100 указывается последний день месяца, за который начислена премия.
Приведем пример.
Организация начислила 10 работникам ежемесячную премию за март в размере по 10 000 рублей каждому. Согласно Положению об оплате труда, такая премия выплачивается вместе с заработной платой за следующий месяц, т.е. в данном случае за апрель. Фактически премия будет выплачена 14 мая. Рассмотрим, как заполнить расчет 6-НДФЛ (пример без учета прочих выплат и вычетов).
Раздел 1 расчета за 1 квартал:
- Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
- Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
- Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 0.
Разделы 1 и 2 расчета за полугодие:
- Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
- Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
- Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 13 000;
- Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2018;
Как в 6 ндфл отражаются квартальные премии
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как в 6 ндфл отражаются квартальные премии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет – день, следующий за датой, когда произошло удержание с работников (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дату такого срока нужно показать по строке 120 6-НДФЛ (далее – строка 120). При этом отделять, например, оклад от регулярной премии не нужно. Такая необходимость возникает только при заполнении справки 2-НДФЛ.
Сотруднику выплачена премия за первое полугодие 2017 года. Дата приказа — 5 августа, выплата состоялась 10 августа текущего года.
Сотруднику выплачена единоразовая премия за внедрение программного обеспечения в первой половине 2017 года. Приказ датирован 5 августа, а выплата состоялась 10 августа.
При каких условиях премия признается расходом
Сотрудник обязан заплатить налог на доходы физлиц каждой премии вне зависимости от ее основания (производственная или непроизводственная). А поскольку в 6-НДФЛ бухгалтер показывает все выплаты, с которых исчислен и удержан налог, то любая премия попадет в отчет.
В компании могут быть предусмотрены также разовые производственные стимулирующие выплаты, например, за выполнение определенной работы сотрудником. В этом случае порядок заполнения раздела 2 будет следующим:
- Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
- Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
- Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.
Последнее число расчетного месяца – если премиальная выплата считается составной частью заработка и выдается систематически согласно условиям ТД.
Любой вышеуказанный руководитель компании, принявший решение сделать работника немного счастливее путем выплаты ему премии, поставит перед бухгалтером вопрос о последствиях своего решения.
Как внести данные при выплате премии вместе с зарплатой
Если работник, который отдохнул «авансом», увольняется до конца года, с него можно удержать излишки выплаченных отпускных. Однако сделать это удается далеко не во всех случаях.
А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег.
В 6-НДФЛ отражается момент возникновения дохода, который совпадает с датой фактической выплаты. Один и тот же момент является датой получения дохода и удержания налога (см. раздел 4.4. статьи).
6-НДФЛ: срок уплаты налога для премии
Ниже мы рассмотрим подробный пример с образцом заполнения 6-НДФЛ в случае выплаты ежемесячных бонусов.
Как же удерживать и в какой срок перечислять НДФЛ с таких премий? — Так же, как и НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца, которая выплачивается ранее последнего числа этого месяца. Ведь, как я уже отмечал, премия за трудовые результаты — часть зарплаты.
Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ.
Зарплата за август 2017 года составила 120 тыс. руб., ежемесячная премия 20 тыс. руб. Срок выплаты – 15 число каждого месяца.
Однако есть из этого правила и ряд исключений. Оказалось, что законодатель не только внимателен к доходам налогоплательщиков, но и добр к ним одновременно.
По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. В третьей декаде января ФНС издала очередное письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/[email protected], где рассказала, что датой получения премиального дохода следует считать последний день месяца.В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи 223 НК РФ к ним неприменимы).
По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. В третьей декаде января ФНС издала очередное письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/[email protected], где рассказала, что датой получения премиального дохода следует считать последний день месяца.Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи 346.16 НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи 252 НК РФ. А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье 270 НК РФ.
Но другие выплаты могут иметь иную периодичность (или не иметь никакой), а начисляться особым решением. В отношении заполнения отчетности по ним возникают вопросы.
Позиция налоговиков с 2017 года
Далее мы рассмотрим подробные примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате разных видов бонусов.
Этого штрафа можно избежать, если вы успеете обнаружить неточность и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Более того, подача уточненки позволит избежать путаницы в учете.
С 2020 г. могут ввести электронные трудовые книжки. Работник сможет подать заявление о ведении бумажной книжки наряду с электронной. Будете ли вы писать такое заявление?
Отражение премии в 6-ндфл в 2018: кто заполняет, сроки, как отразить – Бухгалтерия
Премия в 6-НДФЛ изменилась с 2017 года. Рассмотрим, как применять рекомендации налоговиков на практике. Пример отражения ежемесячной, годовой и разовой премий в 6-НДФЛ.
В 2017 году налоговики учли мнение Верховного суда РФ (далее – ВС РФ), сформированное еще в 2015 году. Но при этом изменения последних лет учтены не были. В 2018 году изменилась форма 6-НДФЛ, ниже можно скачать новый бланк.
Виды премий
Премирование делят на:
- производственное – за трудовые достижения;
- непроизводственное – например, к различным памятным датам и событиям.
Производственный характер позволяет отражать премию в 6-НДФЛ по тем же правилам, что и другие расходы на оплату труда. Обоснование такого подхода есть в письме ФНС России от 24 января 2017 № БС-4-11/1139 (далее – Письмо № БС-4-11/1139).
В отношении непроизводственного характера все осталось без изменений. Такую премию в расчете отражают так же, как стимулирующие выплаты. Поскольку в 2018 году никаких новых трактовок не появилось, можно использовать письмо ФНС России от 1 августа 2016 № БС-4-11/13984.
Еще для расчета 6-НДФЛ влияют и другие параметры:
- даты фактических выплат;
- периодичность (регулярность) начислений.
Отсутствие периодичности позволяет называть выплату разовой. В отличие от стандартной периодичности разовая премия может быть как производственной, так и непроизводственной.
Производственные премии в 2018 году
Рассмотрим, как отобразить ежемесячные, квартальные, годовые и разовые премии в 6-НДФЛ в 2018 году на примерах. Для заполнения отчета 6-НДФЛ скачайте актуальную форму, в 2018 году ее изменили:
Полезный материал в статье
Бланк 6-НДФЛ 2018
Скачать
Ежемесячная премия в 6-НДФЛ
Премия, которую работники получают на регулярной основе раз месяц носит производственный характер. Рассмотрим такие случаи в отношении заполнения 6-НДФЛ. Они связаны со строками раздела 2, чтобы отразить:
- возникновение дохода – строка 100;
- удержание НДФЛ – строка 110.
Заполняйте строки также, как и по выплатам расходов на оплату труда:
- 100 – последний день месяца, за который начислили премию;
- 110 – дата дня выплаты.
Об этом в пункте 2 статьи 223, пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ, письме № БС-4-11/1139.
Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет – день, следующий за датой, когда произошло удержание с работников (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дату такого срока нужно показать по строке 120 6-НДФЛ (далее – строка 120). При этом отделять, например, оклад от регулярной премии не нужно. Такая необходимость возникает только при заполнении справки 2-НДФЛ.
Поскольку даты одинаковые, при заполнении строк 100, 110 и 120, показатели их формирующие можно суммировать. Для упрощения изложения предположим отсутствие у работников организации каких-либо вычетов по НДФЛ.
Пример 1: Отражение ежемесячной премии в 6-НДФЛ
Зарплата за август 2017 года составила 120 тыс. руб., ежемесячная премия 20 тыс. руб. Срок выплаты – 15 число каждого месяца. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года премию отразили по строкам:
- 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.08.2017;
Источник:
Отражение премии в 6 НДФЛ в 2018 году
Как отразить премию в 6-НДФЛ? Влияет ли на порядок заполнения расчета периодичность, характер и момент выплаты. Обо всем этом — в нашей статье.
Примии облагают НДФЛ
Прежде всего, хотелось бы отметить тот факт, что любая премия — не важно, за что и как часто она выплачивается, будет налогооблагаемой выплатой.
Поэтому вопрос «нужно ли отражать в 6-НДФЛ премии за труд или какие-либо другие достижения, а также по другим поводам» в принципе стоять не должен.
Раз НДФЛ вы исчисляете, удерживаете и перечисляете в бюджет, то соответствующая операция должна найти свое отражение в расчете по форме 6-НДФЛ.
Теперь что касается разного рода премиальных. Поговорим в статье о следующих вариантах:
- ежемесячная производственная;
- ежеквартальная производственная;
- ежегодная производственная;
- разовая непроизводственная.
Отражение ежемесячной премии в 6 НДФЛ в 2018 году
Ежемесячная производственная премия – это выплата за трудовые достижения сотрудника, которая признается частью заработной платы. В том числе в целях заполнения формы 6-НДФЛ.
Дата фактического получения дохода в данном случае — это последний день месяца, за который сумма начислена. То есть как и в случае с самой ЗП. И совершенно не важно, когда именно издан приказ о премировании и когда сумма выдана.
Дата удержания — день фактической выплаты денежных средств. То есть это зарплатный день. Ведь такого рода суммы стандартно выплачиваются вместе с ЗП.
Срок перечисления налога — ближайший рабочий день после дня выплаты дохода.По переходящим суммам (когда премия начислена в одном периоде, а выплачена в другом) действуйте, как и в случае с переходящей ЗП. То есть в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражайте начисление самой выплаты и налога, даже если физически выплаты еще не было. А вот в периоде, когда расчет состоится, в разделе 1 будет дополнена строка 070 суммой фактически удержанного налога. И заполнен раздел 2.
Пример отражения ежемесячной выплаты в 6-НДФЛ
5 июля 2018 года руководитель издал приказ о ежемесячной премии за июнь. Общая сумма по всем работникам — 50 000 руб.
Датой фактического получения дохода в данном случае будет 30 июня. Поэтому в раздел 1 начисленная сумма попадет в строку 020 в отчете за полугодие. А исчисленный налог — в этот же отчет в строку 040. Строка 070 «Сумма удержанного налога» в расчете за полугодие не может включать в себя сумму этой премии, поскольку по состоянию на 30 июня «подоходный» еще не удержан.
Положенная сумма выдана 6 июля. Это день расчетов по зарплате в компании. 6 июля НДФЛ считается удержанным. Срок перечисления налога из-за совпадения с выходными приходится на 9 июля. Соответственно, учитывая это, вся операция попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 (девять) месяцев. В этом же расчете налог с выплаты попадет в строку 070 раздела 1.
Как бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев — смотрите на образце.
Ежемесячная премия за июнь выплачена в июле 2018 года — образец заполнения раздела 2
Премия в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2018 году
Как отразить выплаченную в 2018 году премию в 6-НДФЛ? Посмотрите, как влияет на заполнение 6-НДФЛ вид, срок и периодичность выплаты премий. А также скачайте подробные примеры заполнения 6-НДФЛ для разных видов выплат – разовых, квартальных и годовых премий.
Скачать бланк 6-НДФЛ в 2018 году >>>
Заполненный образец 6-НДФЛ>>>
Все премии в 2018 году делятся на производственные и непроизводственные. Производственные – это премии, которые связаны с результатами труда работника за определенный период времени (месяц, квартал, год или любой другой определенный работодателем срок). Непроизводственные – это премии, которые выплачиваются на усмотрение фирмы, например, к праздникам или юбилеям.
Также премии, как правило, разделяют по срокам выплат:
- Разовая;
- Ежемесячная;
- Ежеквартальная;
- Ежегодная.
Однако, эти сроки не строго установлены и работодатель вправе избрать другие периоды, за которые рассчитываются премии.
Отражение премии в 6-НДФЛ
Сотрудник обязан заплатить НДФЛ с каждой премии вне зависимости от ее основания (производственная или непроизводственная). А поскольку в 6-НДФЛ бухгалтер показывает все выплаты, с которых исчислен и удержан НДФЛ, то любая премия попадет в отчет.
Отражать такие выплаты нужно в разделе 2 формы 6-НДФЛ, поэтому ниже мы будем рассматривать порядок заполнения только этого раздела. Остальные данные в 6-НДФЛ заполняются в обычном порядке, вне зависимости есть премии или нет.
Разберемся подробно с порядком заполнения, а дальше посмотрим примеры для каждого отдельного случая.
Ежемесячные премии
Если производственная премия ежемесячная, то датой фактического получения дохода будет последний день месяца. Например, за май 2018 года – 31.05.2018 года.
В этом случае, порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ будет аналогичен порядку заполнения этого же раздела для выплаты заработной платы.
Более того, если даты выплаты зарплаты и премии совпадают, то эти суммы можно не разделять: указывайте информацию по ним в строках 100 – 140 едиными показателями:
- Строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата и премия;
- Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
- Строка 120 – фактическая дата перечисления налога;
- Строка 130 – общая сумма зарплаты и ежемесячной премии;
- Строка 140 – общая сумма удержанного НДФЛ с зарплаты и премии.
Если даты выплаты зарплаты и премии отличаются, придется разделить данные. В этом случае, ежемесячную премию следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:
- Строка 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
- Строка 110 – фактическая дата дня выплаты премии;
- Строка 120 – фактическая дата перечисления налога с премии;
- Строка 130 –сумма ежемесячной премии;
- Строка 140 –сумма удержанного НДФЛ с премии.
Ниже мы рассмотрим подробный пример с образцом заполнения 6-НДФЛ в случае выплаты ежемесячной премии.
Ежеквартальные и годовые премии
Для ежеквартальных и годовых премий действуют одинаковые правила отражения их в разделе 2 формы 6-НДФЛ.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ для таких производственных премий заполняется без привязки к периоду, за который начислены премии:
- Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
- Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
- Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.
Разовые премии
В компании могут быть предусмотрены также разовые производственные премии, например, за выполнение определенной работы сотрудником. В этом случае порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ, будет следующим:
- Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
- Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
- Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.
Есть премии, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям сотрудника, например, к праздникам или юбилеям. В этом случае отчет нужно заполнять по факту, независимо от даты приказа руководителя:
- Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
- Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
- Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.
Далее мы рассмотрим подробные примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате разных видов премий.
Премия в 6-НДФЛ: пример заполнения
Рассмотрим примеры заполнения 6-НДФЛ для различных видов премий.
ПРИМЕР 1. Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты премии совпадает с датой выплаты зарплаты
Заработная плата за май 2018 – 115 000 руб.
Ежемесячная премия – 13 000 руб.
Срок выплаты – 10 числа каждого месяца.
Зарплату и премия выплатили вместе – 8 июня 2018 года, т.к. 10 июня это воскресенье.
Налог перечислен – 11 июня 2018
Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен следующим образом:
ПРИМЕР 2. Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты премии не совпадает с датой выплаты зарплаты
Заработная плата за май 2018 – 115 000 руб.
Ежемесячная премия – 13 000 руб.
Срок выплаты зарплаты – 10 числа каждого месяца.
Срок выплаты ежемесячной премии – 15 число каждого месяца
Зарплату выплатили – 8 июня 2018 года, т.к. 10 июня это воскресенье, НДФЛ перечислен – 11 июня 2018.
Премию выплатили – 15 июня 2018 года, НДФЛ перечислен – 18 июня 2018 года.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен следующим образом:
ПРИМЕР 3. Квартальная премия в 6-НДФЛ
Приказом руководителя от 17 апреля 2018 года по итогам работы за 1 квартал 2018 года сотрудникам начислена квартальная премия в размере 350 000 руб.
Премия выплачена 23 апреля 2018 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 24 апреля 2018 года.
Данная премия будет отражена в форме 6-НФДЛ за 2 квартал 2018 года и раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен в следующем порядке:ПРИМЕР 4. Годовая премия в 6-НДФЛ
Приказом руководителя от 15 марта 2018 года по итогам работы за 2017 год сотрудникам начислена годовая премия в размере 600 000 руб.
Премия выплачена 20 марта 2018 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 21 марта 2018 года.
Данная премия будет отражена в форме 6-НФДЛ за 1 квартал 2018 года и раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен в следующем порядке:
ПРИМЕР 5. Разовая производственная премия в 6-НФДЛ
За обеспечение быстрого и качественного перехода на новую программу бухгалтерского учета сотрудникам выплачена единоразовая премия 18 июня 2018 года на основании приказа руководителя от 8 июня 2018 года. Размер премии – 90 000 руб.
Налог удержан 18 июня 2018 года, перечислен в бюджет 19 июня 2018 года.