Реализация готовой продукции проводки
Проводки по учету реализации готовой продукции
Одним из важнейших показателей производственной деятельности предприятия является реализация готовой продукции, поскольку он завершает оборот средств, которые были затрачены на его изготовление.
Кроме того, именно реализация готовой продукции позволяет возобновить новый цикл производственного процесса.
Поэтому важно правильно вести учет реализации готовой продукции и правильно формировать бухгалтерские проводки.
Реализация готовой продукции или смена права собственности
Готовой продукцией считается продукция, представляющая собой итоговый результат производственного цикла, полностью законченная обработкой, укомплектованная, прошедшая необходимые испытания, соответствующая стандартам или техническим параметрам, отгруженная заказчикам или сданная на склад.
Реализация готовой продукции может осуществляться:
- На основании заключения договора поставки.
- Через собственные торговые подразделения (магазины, киоски).
Датой перехода права собственности на изготовленную продукцию считается дата ее передачи покупателю. При передаче готовой продукции составляется сопроводительная документация – расходная и товаротранспортная накладные, акты приема-передачи, которые и подтверждают смену права собственности.
Основные правила формирования проводок при реализации продукции
Порядок формирования проводок по реализации готовой продукции зависит от двух обстоятельств:
- Первой операцией была отгрузка;
- Первой операцией была оплата.
Первый вариант влечет за собой возникновение дебиторской задолженности у производителя, поскольку момент оплаты за продукцию возникает позже, нежели была его фактическая отгрузка.
Второй вариант демонстрирует возникновение кредиторской задолженности со стороны производителя, так как отгрузка осуществляется гораздо позже произведенной оплаты.
Обратите внимание, что порядок списания готовой продукции зависит от избранного метода:
- по фактической себестоимости;
- по плановой (нормативной) себестоимости.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проводки по учету реализации готовой продукции
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Реализация готовой продукции после оплаты | ||||
Списание по фактической себестоимости | ||||
62 | 90-1 | 93 600,00 | Отгружена (реализована) готовая продукция покупателю проводка | Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи |
90-3 | 68 | 16 848,00 | Отражена начисленная сумма НДС | Счет |
90-2 | 43 | 52 000,00 | Списание готовой продукции по ее фактической себестоимости | Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи |
90-2 | 44 | 10 000,00 | Списание других коммерческих расходов связанных с реализацией продукции | Счет, накладная |
51 | 62 | 93 600,00 | Получена выручка от реализации продукции проводка | Банковская выписка |
90-9 | 99 | 14 752,00 | Начислена прибыль от реализации готовой продукции | |
Списание по нормативной себестоимости | ||||
43 | 40 | 52 000,00 | Готовая продукция принята к учету по плановой себестоимости | |
90-2 | 43 | 52 000,00 | Списание готовой продукции по плановой себестоимости | Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи |
40 | 20 | 48 000,00 | Начисление фактической себестоимости реализованной продукции | |
90-2 | 40 | 4 000,00 | Списание отклонения – факт «минус» норма (если было отклонение в пользу экономии, то методом красного сторно) | |
Отгрузка готовой продукции по предоплате | ||||
51 (50) | 62 | 46 800,00 | Получена 50% предоплата от покупателя | Банковская выписка |
76АВ | 68-02 | 8 424,00 | Отражена начисленная сумма НДС | Счет |
90-2 | 43 | 52 000,00 | Списание готовой продукции по ее фактической себестоимости | Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи |
90-2 | 44 | 10 000,00 | Списание других коммерческих расходов связанных с реализацией продукции | Счет, накладная |
62 | 90-1 | 93 600,00 | Отгружена (реализована) готовая продукция проводка | Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи |
90-3 | 68-02 | 16 848,00 | Отражена начисленная сумма НДС | Счет |
62-02 | 62-01 | 46 800,00 | Зачисление полученной предоплаты | Бухгалтерская справка |
68-02 | 76АВ | 8 424,00 | Учет НДС по предварительной предоплате | Счет |
Передача готовой продукции на склад или розничный магазин | ||||
43 | 20 | 250 000,00 | Оприходование готовой продукции на склад | Приходная накладная |
43-1 | 43 | 150 000,00 | Передана часть готовой продукции на реализацию в розничный магазин | |
62 | 90-1 | 205 000,00 | Оптом отгружена (реализована) готовая продукция | Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи |
90-3 | 68 | 36 900,00 | Отражена начисленная сумма НДС | Счет |
90-2 | 43 | 100 000,00 | Списание себестоимости готовой продукции реализованной оптом | Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи |
90-9 | 99 | 68 100,00 | Начислена прибыль от реализации готовой продукции | |
50 | 90-1 | 300 000,00 | В розничном магазине реализована готовая продукция | Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи |
90-3 | 68 | 45 000,00 | Отражена начисленная сумма НДС | Счет |
90-2 | 43-1 | 150 000,00 | Списание себестоимости готовой продукции реализованной в розницу | Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи |
90-2 | 44 | 20 000,00 | Списание других коммерческих Списание расходов магазина | Счет, накладная |
90-9 | 99 | 85 000,00 | Начислена прибыль от реализации готовой продукции |
Реализация готовой продукции в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Реализация готовой продукции в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
Реализация готовой продукции— завершающая стадия оборота средств, затраченных на ее изготовление. В этой статье мы рассмотрим:
- как отражается учет затрат на производство и выпуск готовой продукции в 1С 8.3;
- какими документами отразить реализацию готовой продукции в программе.
Пошаговая инструкция
Рассмотрим действия в 1С на следующем примере.
Организация производит обувь женскую.
29 января произведена продукция Босоножки женские «Меган» (500 пар), на которую было использовано:
- экокожа «Лазурь» — 250 пог.м.;
- стельки — 500 пар;
- украшения для обуви со стразами — 1 000 шт.
Кроме того, Организация заключила договор с ООО «Золушка» на поставку женской обуви.
30 января отгружена первая партия женской обуви на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 18%):
- Босоножки женские «Меган» — 150 шт. по цене 1 180 руб.
Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции в 1С 8.3
Выпуск продукции оформите документом Отчет производства за смену в разделе Производство – Выпуск продукции – Отчеты производства за смену – кнопка Создать.
https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys
Материальные затраты на производство отразите на вкладке Материалы или документом Требование-накладная.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 43 Кт 20.01 — выпуск готовой продукции только в количественном выражении, т.к. не используется плановая себестоимость.
- Дт 20.01 Кт 10.01 — отпуск материалов в производство.
Реализация готовой продукции, выпущенной в течение месяца производства
Реализацию готовой продукции оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).
В табличной части укажите реализуемую продукцию из справочника Номенклатура:
- Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.
Для вида номенклатуры Продукция по умолчанию установлен Счет учета 43 «Готовая продукция», но его можно в документе поменять вручную.
Номенклатурную группу, относящуюся к реализации продукции собственного производства, укажите в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг раздел Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.
Подробнее Настройка учетной политики
Выставление СФ на отгрузку покупателю
Выставите счет-фактуру покупателю по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).
Корректировка выпуска продукции, выпущенной в течение месяца в 1С 8.3, при закрытии месяца
При реализации готовой продукции, выпущенной в течение месяца производства, расходы по БУ и НУ будут отражены некорректно. Это связано с тем, что фактическая себестоимость не сформирована.
Чтобы расходы от реализации готовой продукции отразились по счету 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» корректно, запустите процедуру Закрытие месяца операция Корректировка стоимости номенклатуры в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Контроль
Проверим расчет себестоимости реализованной продукции:
Изучить подробнее формирование себестоимости выпущенной продукции босоножек «Меган»
Проверьте себя! Пройдите тест:
См. также:
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Помогла статья? Оцените её
(1 5,00 из 5)
Загрузка…
Реализация готовой продукции: проводки
Изготовленные и прошедшие контроль качества товары, на выпуске которых специализируется компания, имеют одно общее определение – готовая продукция. Реализовать ее с максимальной прибыльностью – вот цель любого производителя. Рассмотрим, как осуществляется учет продаж на производственных предприятиях.
Реализация готовой продукции
Продукция компании выпускается и реализуется в определенных объемах, рассчитанных на основе аналитических исследований и ожидаемых прогнозов, объединяемых в плане реализации продукции. Составляется он, опираясь на уже заключенные соглашения и предполагаемые в будущем.
Каждая сделка подтверждается соответствующим договором, где указываются все основные аспекты операции, в том числе и сроки оплаты за поставку продукта. Бухгалтерское сопровождение продаж зависит от условий оплаты, оговоренных в заключенных соглашениях с покупателем.
Продажа готовой продукции может быть зафиксирована после того, как приобретатель оплатил аванс за товар до момента отгрузки, или же платеж произведен уже после того, как продукция была отгружена в адрес покупателя. Для бухгалтера ключевым моментом в любом сценарии реализации продукции становится факт отгрузки. Рассмотрим особенности учета каждого варианта событий.
Продажа готовой продукции по предварительной оплате: проводки
Наиболее распространенным алгоритмом операции продажи по предоплате является такой:
- С покупателем заключается договор поставки;
- Оформляется счет-фактура;
- Приобретатель производит авансовый платеж;
- Продавец отгружает продукцию, оформляет накладные, акты приема-передачи (если предусмотрено законодательством).
Реализация готовой продукции оформляется проводками:
Операция | Д/т | К/т |
Произведена предоплата за ГП, т. е. у продавца возникает обязательство перед кредитором-покупателем | 51 | 62/2 |
С этой суммы исчислен НДС | 76 | 68/НДС |
Произведена отгрузка, списана себестоимость ГП | 90/2 | 43 |
Отражена выручка от реализации (в продажных ценах) с учетом НДС | 62/1 | 90/1 |
Начислен НДС на стоимость проданной ГП | 90/3 | 68/НДС |
Погашение кредиторской задолженности за продукцию суммой предоплаты | 62/2 | 62/1 |
Учтен НДС с суммы предоплаты | 68/НДС | 76 |
Реализация продукции с оплатой после ее передачи: проводки
Компании не всегда практикуют расчеты по предоплате. С проверенными контрагентами зачастую заключаются контракты на поставку продукции с отсрочкой платежа, т. е.
возможностью оплаты после того, как товар отгружен и отправлен.
Чаще всего это происходит на взаимовыгодных условиях – продавец расширяет круг потенциальных партнеров, покупателю же дается разрешение какое-то время использовать чужие активы для получения прибыли и дальнейшего расчета.
Рассмотрим, как в этой ситуации в учете отражается продажа продукции. Проводки:
Операция | Д/т | К/т |
Списана себестоимость отгруженной готовой продукции | 90/2 | 43 |
Выставлен счет на сумму продажной стоимости с учетом НДС, т.е. зафиксирована возникшая дебиторская задолженность покупателя | 62/1 | 90/1 |
Отражена сумма налога по реализованной продукции в продажных ценах | 90/3 | 68/НДС |
Задолженность погашена покупателем, на расчетный счет продавца поступил платеж | 51 | 62/1 |
Анализ реализации продукции
Основным показателем эффективности работы компании является рентабельность реализации продукции. Именно этот показатель обеспечивает предприятие прибылью, он же реагирует на любые изменения рынка. Поэтому необходимо периодически анализировать его изменения.
Рентабельность продаж рассчитывают, опираясь на базовые формулы. Их несколько, и выбор какой-то конкретной формулы всегда обусловлен целью анализа.
Например, общий показатель рентабельности вычисляют отношением прибыли от продаж к выручке за тот же период, а при определении чистой рентабельности в этой формуле вместо прибыли от продаж используют значение чистой прибыли.
При росте рыночных цен на продукт, компания поднимает и свою продажную цену, увеличивая рентабельность, но предварительно оценив возможность реализации.
Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются
Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.
Какие счета применяются при реализации товаров и услуг
Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:
- 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
- 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
- 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
- 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
- 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
- 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
- 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
- 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
- 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
- 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
- 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
- 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
- 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
- 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
- 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
- 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
- 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
- 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.
При продаже товаров в розницу
Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.
В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
50 | 90/1 | В кассу сдана выручка по продаже товаров |
57 | 90/1 | Принята оплата через оплату банковской картой |
51 | 57 | Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга |
90/2 | 57 | Отражена комиссия по договору эквайринга |
90/2 | 41 | Списана себестоимость проданных товаров |
90/2 сторно | 42 сторно | Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) |
90/3 | 68 | Определен НДС за проданные товары |
90/2 | 44 | Включены затраты на продажу |
Продажа товаров оптом по предоплате
Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.
Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
51, 52 | 62/2 | От покупателя получен аванс за продукцию, товар |
76/НДС | 68 | Определен НДС на полученный от покупателя аванс |
62 | 90/1 | Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции |
90/2 | 41, 43 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции |
90/2 сторно | 42 сторно | Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) |
90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
62/2 | 62 | Выполнен зачет ранее поступившего аванса |
51, 52 | 62 | Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично). |
68 | 76/НДС | Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса |
Продажа товаров оптом по отгрузке
При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).
Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).
Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
62 | 90/1 | Начислена выручка по отгруженной продукции |
45 | 41,43 | Отгружены товары, готовая продукция покупателю |
90/2 | 45 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя) |
90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
51, 52 | 62 | Поступила оплата за поставленные товары, продукцию |
Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
62 | 90/1 | Показана выручка от выполнения услуг |
90/2 | 20 | Списывается себестоимость выполненных услуг |
90/3 | 68 | Отражен НДС по оказанным услугам |
51, 52 | 62 | Поступила оплата за услуги |
Возврат аванса
Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.
При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:
- Если поставщик не исполняет свои обязательства;
- Если работы выполняются не качественно;
- Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
- Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.
Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
51 | 62/2 | На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги |
76/НДС | 68 | На сумму поступившего аванса начислен НДС |
62/2 | 51 | Покупателю возвращена сумма аванса |
68 | 76/НДС | Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету |
В бюджетном учреждении
В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.
Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.
Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
1 401 10 130 | 1 105 37 440 | Списание стоимости проданной продукции |
1 205 31 560 | 1 401 10 130 | Произведено начисление выручки, включая налог НДС |
1 304 04 440 | 1 303 05 730 | Отражено уведомление администратора кассовых поступлений |
1 303 05 830 | 1 205 31 660 | Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов |
1 210 02 440 | 1 205 31 660 | Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов |
Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.
Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Оформляются следующие проводки:
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
91/2 | 41, 43 | Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции |
91/2 | 60, 76 | Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров |
91/2 | 68 | Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров |
19 | 68 | По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет |
91/2 | 19 | Восстановленный НДС списан на прочие расходы |
Реализация товара через посредника
В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
45 | 41,43 | Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации |
62 | 90/1 | Посредник сообщил о реализации товара покупателю |
90/2 | 45 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя) |
90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
76 | 62 | Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника) |
44 | 76 | Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара |
19 | 76 | Принят НДС по вознаграждению посредника |
90/2 | 44 | Списаны на затраты услуги посредника |
68 | 19 | Зачтен НДС по вознаграждению посредника |
51 | 76 | Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника |
76 | 51 | Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар) |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)
Реализация готовой продукции проводки
Счет 40 обычно применяется теми организациями, которые ведут учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.
В этом случае при выпуске готовой продукции из основного производства на фактическую производственную себестоимость продукции делается проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 40 – Кредит счета 20 «Основное производство»
Если же производится, к примеру, выпуск готовой продукции из вспомогательного производства, проводка будет немного иная:
Дебет счета 40 — Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»
Далее с кредита счета 40 списывается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции:
Дебет счета 43 – Кредит счета 40
А возникшее отклонение между фактической и нормативной себестоимостью относится на счет учета продаж:
Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 40
Естественно, если достигнута экономия, т. е. фактическая производственная себестоимость оказалась ниже нормативной себестоимости, разница по указанной выше проводке сторнируется, т. е. отражается со знаком «минус».
Покажем сказанное на примере.
В соответствии с производственным отчетом по выпуску продукции из основного производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости 296 000 рублей. Нормативная себестоимость этого выпуска составляет 300 000 рублей. Следовательно, бухгалтерские записи, в т.ч. по корректировке выпуска продукции, будут следующие:
Отражен выпуск готовой продукции по фактической производственной себестоимости | 40 | 20 | 290 000 |
Оприходована готовая продукция по нормативной себестоимости | 43 | 40 | 300 000 |
Отражена экономия в связи с тем, что фактическая производственная себестоимость оказалась ниже нормативной себестоимости (290 000 — 300 000) | 43 | 40 | — 10 000 |
Важно иметь в виду, что счет 40 закрывается ежемесячно, т. е. на конец месяца остатка не имеет.
Реализация услуг
Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
62 | 90/1 | Показана выручка от выполнения услуг |
90/2 | 20 | Списывается себестоимость выполненных услуг |
90/3 | 68 | Отражен НДС по оказанным услугам |
51, 52 | 62 | Поступила оплата за услуги |
Безвозмездная передача
Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.
Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Оформляются следующие проводки:
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
91/2 | 41, 43 | Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции |
91/2 | 60, 76 | Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров |
91/2 | 68 | Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров |
19 | 68 | По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет |
91/2 | 19 | Восстановленный НДС списан на прочие расходы |